Быстрый поиск

Реферат: Разработка стратегии фирмы на основе анализа и оценки эффективности ее хозяйственной деятельности

Т. е. за счет увеличения объемов реализации продукции сумма прибыли увеличилась на 12186,5- 9087,8= +3098,7тыс.руб.

Этот же результат можно получить и способом абсолютных разниц:

ΔПк=(Вус.1.-Впл.)*Д'упл.=( 66138-60566)* 0,55612= +3098,7тыс.руб.

Далее определяем влияние цен на сумму прибыли, используется значение Д'уусл.1.

Пусл2=Вф*Д'упл.–Нпл=75795*0,55612-24594,16=17556,9тыс.руб

То есть 17556,9-12186,5= +5370,4

Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой сумме постоянных издержек составляет:

Пусл3=Вф*Д'уф.–Нпл=75795*0,473-24594,16=11256,875тыс.руб

Т.е. 11256,875 - 17556,9= -6300,025тыс. руб.

Фактическая сумма прибыли

Пф.=Вф.*Д'уф.-Нф.= 75795*0,473-22965,17=12885,865тыс.руб.

Отклонение от плана по сумме постоянных затрат

ΔН=Нф.-Нпл.= 22965,17- 24594,16= -1628,99тыс.руб. привело соответственно к увеличению прибыли на эту сумму

12885,865-11256,875= 1628,99тыс.руб.

Итого:(+3098,7)+(+5370,4)+(-6300,025)+(+1628,99)= 3798,065≈3800,25тыс.руб.

1.8.2 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Анализ прибыли показал, что данный показатель хозяйственной деятельности предприятия и издержки производства изменяются непропорционально объему реализованной продукции, так как часть расходов является постоянной.

Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции производится по следующей модели:

По данным таблицы 36 проведем факторный анализ рентабельности по выработанным изделиям

или 17,65%

или 22,62%

или 40,43%

или 73,33%

или 20,48%

Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на ΔR = (20,48 – 17,65) = +2,83% В том числе за счет изменения:

-количества реализованной продукции (22,62-17,65) = +4,97%;

-цена реализации (40,43-22,62) = +17,81%;

-удельных переменных затрат (73,33- 40,43) = +32,9%;

-суммы постоянных затрат (20,48-73,33) = -52,85%.

Итого: (+4,97) +(+17,81) +(+32,9) +(-52,85) = +2,83%

Полученные данные показывают, что в целом уровень рентабельности неплохой, однако его занижают постоянные затраты.

Для анализа рентабельности издержек вцелом по предприятию используется следующая факторная модель:

Расчет издержек по реализации продукции проведем в таблице 38

Таблица 38

Издержки по реализации продукции

Показатели	Расчет	Сумма, тыс. руб.
По плану	5500 * 4,888 + 24594,16 =	51478,16
При фактическом объёме продаж, но при плановой структуре и уровне переменных и постоянных затрат	5500 * 4,888 * 1,092 + 24594,16 =	53951,48
При фактическом объёме и структуре продаж, но плановом уровне переменных и постоянных затрат	6010 * 4,888 + 24594,16 =	53971,04
Фактически при плановой сумме постоянных затрат	6010 * 6,646 +24594,16 =	64536,65
Фактически	6010 * 6,646 + 22965,17 =	62907,63

Последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции (Кобщ), ее структуры (Удi), отпускных цен (Ц), удельных переменных расходов (У) и суммы постоянных затрат (Н).

Таблица 39

Результаты факторного анализа рентабельности

Фактор	Расчет влияния	Изменение, %, (+ -)
Общий объём продаж	22,62 – 17,64	+ 4,98
Структура продаж	22,62 – 22,62	0,00
Цены на продукцию	40,43 – 22,62	+ 17,81
Себестоимость продукции В том числе:	20,48 – 40,43	- 19,95
Переменные затраты	17,44 – 40,43	- 22,99
Постоянные затраты	20,48 – 17,44	+ 3,04
Итого:	20,48 – 17,64	+ 2,84

Аналогичным образом проведем анализ рентабельности продаж:

Рентабельность продаж (оборота) в целом возросла на: (17 - 15) =+2 %, в том числе за счет изменения:

- общего объема продаж (13,73 - 15,00) = -1,27%

- структуры продаж (13,73 - 13,73) = 0,00 %

- цен на продукцию (28,79 - 13,73) = +15,06%

- удельных переменных затрат (14,85 - 28,79) = -13,94%

- постоянных затрат (17,00 - 14,85) =-2,15%

Итого: (-1,27) + (0,00) + (+15,06) + (-13,94) + (+2,15) = +2,00%

Анализ рентабельности совокупного капитала проводится по следующей факторной модели:

Где БП - балансовая сумма прибыли

KL - среднегодовая сумма капитала

В - выручка от реализации продукции

Коб. - коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки к средне годовой сумме капитала)

ВФР - внереализацонные финансовые результаты (в нашем анализе хозяйственной деятельности не учитываем, так как данный показатель ранее в расчетах не принимался, данные по ВФР отсутствуют)

Коб составляет:

Показатели	План 2001 г.	Факт 2001 г.
Среднегодовая сумма капитала (KL), тыс. руб.	140686	137056
Выручка от реализации продукции (В)	60566	75795
Коэффициент оборачиваемости (КОБ)	0,43	0,55
Прибыль (П)	9084,9	12885,15
Рентабельность капитала (RKL)	6,45	9,40