Налоговая ответственность

p align="left">Предприниматель в отзыве на кассационную жалобу возражает против доводов, изложенных в ней, просит решение суда и постановление суда апелляционной инстанции оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ и, исходя из доводов кассационной жалобы, правильность применения судами обеих инстанций норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для отмены постановления апелляционной инстанции в обжалуемой части.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, по результатам выездной налоговой проверки предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: НДФЛ, исчисляемого с дохода, полученного от предпринимательской деятельности за период с 01.01.2004 по 31.12.2005; НДФЛ, исчисляемого налоговым агентом за период с 01.01.2004 по 31.12.206; ЕСН, исчисляемого с дохода, полученного от предпринимательской деятельности за период с 01.01.2004 по 31.12.2005; ЕСН, исчисляемого с выплат, производимых в пользу физических лиц за период с 01.01.2004 по 31.12.2005; НДС за период с 01.01.2004 по 31.12.2006; ЕНВД за период с 01.01.2004 по 31.12.2006 составлен акт от 31.05.2007 N 13-13/715, на основании которого вынесено решение от 29.06.2007 N 13-13/817 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в общей сумме 25 023 руб. Этим же решением доначислен НДФЛ - 22 162 руб., ЕСН - 17 668 руб., НДС - 69 752 руб., ЕНВД - 101 064 руб. и пени - 31 122,77 руб.

Обстоятельством, послужившим основанием к доначислению налогов и привлечению к налоговой ответственности, явилась деятельность предпринимателя по реализации товара с осуществлением расчетов в безналичном порядке, которая подлежала обложению налогами в общеустановленном порядке. Доход исчислен налоговым органом в сумме: 31 876 руб. от реализации продовольственных товаров Администрации г.Южно-Сахалинска, 138 600 руб. - поступившие на расчетный счет предпринимателя от физического лица Буйной Т.П.

Не согласившись с данным решением, предприниматель оспорила его в арбитражном суде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (пункт 4 статьи 246.26 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности под розничной торговлей признается продажа товаров покупателям за наличный расчет или с использованием платежных карт.

В силу статьи 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли для целей обложения ЕНВД, является цель дальнейшего использования приобретенных покупателем товаров. Согласно вышеназванной норме при розничной торговле покупатель приобретает товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Кроме этого, с 01.01.2006 введена в действие новая редакция статьи 346.27 НК РФ, признающая продажу по договорам розничной купли-продажи в качестве розничной торговли независимо от формы расчетов.

Учитывая данные изменения, а также то, что по указанным вопросам финансовыми и налоговыми органами давались противоречивые разъяснения, Минфин Российской Федерации в письме от 15.09.2005 N 03-11-02/37, посчитал возможным в связи с вышеизложенным не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003 - 2005 годы в случае, если налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД, применялись различные формы расчета за товары при розничной торговле.

Судом апелляционной инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что в спорный период времени предприниматель осуществляла один вид деятельности: розничную торговлю товарами и правомерно применяла специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход. Кроме этого, поступившие на расчетный счет денежные средства в сумме 138 600 руб. являются возвращением ссуды.

Начисленные инспекцией предпринимателю суммы налогов, подлежащие уплате при нахождении налогоплательщика на общей системе налогообложения, не подлежат взысканию налоговым органом.

При таких обстоятельствах, решение инспекции в части привлечения предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, НДС, ЕСН в виде взыскания штрафов в суммах 4 432,40 руб., 6 137,20 руб., 3 533,60 руб.; доначисления НДФЛ, НДС, ЕСН в суммах 22 162 руб., 30 686 руб., 17 668 руб. и пеней - 3 153,91 руб., 8 884,80 руб., 2 597,52 руб., правомерно признано судом недействительным.

Доводы кассационной жалобы сводятся к иной, чем у судов оценке доказательств, поэтому не могут служить основанием для отмены судебных актов в обжалуемой части.

Учитывая, что государственная пошлина по кассационной жалобе составила 1000 руб., а при ее подаче инспекцией уплачена государственная пошлина в сумме 2000 руб., государственная пошлина в сумме 1000 руб. подлежит возврату в соответствии со статьей 104 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 274, 284 - 289, 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

постановление апелляционной инстанции от 07.12.2007 по делу N А59-2755/07-С11 Арбитражного суда Сахалинской области в обжалуемой части оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 1000 руб. за рассмотрение кассационной жалобы.

Справку выдать Арбитражному суду Сахалинской области.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 8 мая 2008 г. N Ф03-А24/08-2/771

Решением суда от 13.11.2007 заявленные требования удовлетворены частично. Обжалуемое решение налогового органа признано недействительным как не соответствующее Налоговому кодексу РФ: подпункт 1.1 пункта 1, подпункт 2.1 "а" пункта 2 в части штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 15 руб., в том числе 6 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2004 год и 9 руб. по единому социальному налогу за 2004 год, в части штрафа на основании статьи 123 НК РФ в размере 1 612 руб.; подпункт 2.1 "б" пункта 2 в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц за 2004 год - 30 руб., единый социальный налог за 2004 год - 47 руб., налог на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2005 год - 3 640 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2005 год - 8 682 руб.; подпункт 2.1 "в" пункта 2 в части предложения уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 945 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 048 руб. В остальной части заявленных требований отказано.

В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения суда не проверялись.

Не согласившись с решением суда, инспекция по налогам и сборам обратилась с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемый судебный акт в части удовлетворенных требований предпринимателю отменить как необоснованный. Заявитель жалобы указывает на неполное выяснение судом обстоятельств по делу, имеющих существенное значение для правильного разрешения спора.

В судебном заседании представитель налогового органа доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.

Индивидуальный предприниматель К., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимал.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34