Быстрый поиск

Налоговая ответственность

p align="left">Субъективная сторона налогового правонарушения - внутренняя сторона правонарушения, характеризующая психическое отношение субъекта налогового правонарушения в момент совершения противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния.

Основной признак субъективной стороны - вина, т.е. психическое отношение субъекта налогового правонарушения к совершаемому им деянию и его последствиям.

Отсутствие хотя бы одного из элементов налогового правонарушения означает отсутствие состава налогового правонарушения в целом и невозможности привлечения лица к ответственности за совершения налогового правонарушения.

3.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации

Вид правонарушения, предусмотренного Налоговым Кодексом Российской Федерации	Ответственность (Штраф)
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116)
Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 Налогового Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
1. При отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.2 настоящей статьи	5 000 рублей
2. На срок более 90 дней	10 000 рублей
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117)
1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе	10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев	20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 рублей.
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118)
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке	5000 рублей
Непредставление налоговой декларации (ст. 119)
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 настоящей статьи	5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока	30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-ого дня
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120)
Грубое нарушение Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения	5 000 рублей
1. Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода	15 000 рублей
2. Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода	15 000 рублей
3. Если эти деяния повлекли занижение налоговой базы	10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей
Неуплата или и неполная уплата сумм налога (ст. 122)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)	20% неуплаченной суммы налога
2. Деяние, предусмотренные п.1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно	40% неуплаченной суммы налога
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123)
Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% от суммы, подлежащей перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125)
Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	10 000 рублей
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126)
1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах	50 рублей за каждый не представленный документ
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,	5000 рублей
2. Организацией	5000 рублей
Ответственность свидетеля (ст. 128)
Неявка либо отклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	1000 рублей
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	3000 рублей
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129)
1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки	500 рублей
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	1000 рублей
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст.129)
1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки	500 рублей
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода	1000 рублей
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу(ст.129.1)
1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса	1000 рублей
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года	5000 рублей
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст.129.1)
1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов	влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения
2. Те же деяния, совершенные более одного раза	взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.