Налоговая ответственность

p align="left">Эмитент векселей ООО "ФинТрастИнвест XXI" продало ООО "Лайттек" собственные векселя на сумму 344964428 рублей.

ООО "Инвесттехнологии" продало векселя ООО "ПФК "Магма", ООО "Пластком", ООО "Лайттек" по договору от 30.09.2004 N 300901-И/04 на сумму 334779657 рублей. Далее заключается договор новации от 02.10.2004 N 021001-и/04, где ООО "Лайттек" передает векселя ООО "ФинТрастИнвест XXI" на сумму 334329657 рублей, остаток долга 450000 рублей перечисляет денежными средствами.

ООО "Инвесттехнологии" продало обществу 12 векселей ООО "ФинТрастИнвест XXI" по договору купли-продажи ценных бумаг от 30.12.2004 N 301201-И/04 на сумму 344964428 рублей. Общество рассчиталось за покупку векселей 10 векселями самой организации ООО "Инвесттехнологии" на сумму 338051000 рублей по соглашению о новации от 12.01.2005 N 120101-ИХ05, оставшуюся сумму 6913428 рублей перечислило денежными средствами.

Затем, налогоплательщик продает эти же векселя ООО "Медиа компани траст" за сумму 344969428 рублей.

Согласно ответу коммерческого банка "Трансинвестбанк" от 15.04.2008 N 01-22/792 вексель был эмитирован банком 28.12.2004 и погашен банком 29.12.2004 ООО "Бизнес-Пласт" на основании Соглашения от 29.12.2004 N 07-02/2296, следовательно, 29.12.2004 года шестью организациями совершены сделки с одним векселем.

Согласно статье 143 ГК РФ вексель относится к ценным бумагам. Статья 144 Кодекса предусматривает требования к ценной бумаге: виды прав, которые удостоверяются ценными бумагами, обязательные реквизиты, требования к форме ценной бумаги и другие необходимые требования определяются законом или в установленном им порядке. Отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме влечет ее ничтожность.

Векселя КБ "Трансинвестбанк" и ООО "ФинТрастИнвест XXI" являются простыми ценными бумагами. Образцы векселей установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.1994 N 1094 "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения".

Передача векселя другому лицу (индоссат) осуществляется посредством совершения векселедержателем (индоссантом) на векселе индоссамента (передаточной надписи). В силу индоссамента права по векселю переходят к другому лицу, новому векселедержателю.

В соответствии со статьями 16 и 77 Положения о переводном и простом векселе утвержденное Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" лицо, у которого находится вексель рассматривается как законный векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний индоссамент является бланковым.

На векселе КБ "Трансинвестбанк" от 28.12.2004 N 0002342 стоит подпись и печать первого индоссата - ОАО "Мосэнергоремонт", других передаточных надписей (индоссамента) не имеется.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что расчет по сделке по приобретению веселей обществом был произведен за счет авансовых платежей, что не позволяет отнести указанную сумму к реальным затратам понесенных обществом, несмотря на формальное выполнение и соблюдение предусмотренных НК РФ условий для принятия к вычету сумм налога, уплаченных контрагенту по договору, общество использовало схему расчетов направленную на уклонение от уплаты налогов, с целью необоснованного получения налоговой выгоды, что повлекло занижение налоговой базы по НДС.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов, в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога вычету или возмещению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговым органом установлено, что документы, представленные налогоплательщиком, свидетельствующие о взаимоотношениях с организацией ООО "ФинТрастИнвест XXI" подписаны руководителем П.С.В., который, в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий УНП КМ УВД Московской области, не являлся руководителем указанной организации и документов ООО "ФинТрастИнвест XXI" не подписывал (л.д. 5 - 7).

Согласно письму Инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по городу Москве ООО "ФинТрастИнвест XXI" состоит на налоговом учете с 17.05.2002. При проверке юридического адреса установлено, что ООО "ФинТрастИнвест XXI" по адресу регистрации не располагается. Последняя бухгалтерская отчетность представлена в налоговый орган лишь за 2002 год. Телефоны не являются контактными. Инспекцией направлен запрос в УВД об установлении местонахождения руководителя предприятия.

Из представленной выписки из ЕГРЮЛ следует, что единственным учредителем предприятия является физическое лицо - П.С.В., проживающий в Зеленоградском районе Калининградской области.

Также, согласно указанной выписке, заявителем при регистрации предприятия является П.Л.Н., проживающая: Москва, Шмитовский проезд, д. 116, кв. 27.

Из объяснений П.Л.Н., полученных 10.10.2006 оперуполномоченным 5 отдела 9 ОРЧ УНП ГУВД Московской области старшим лейтенантом милиции Б., следует, что П.Л.Н. никогда не являлась ни учредителем, ни руководителем, ни заявителем регистрации каких-либо организаций, она пенсионерка, об организации ООО "ФинТрастИнвест XXI" ей ничего не известно.

Согласно показаниям П.Л.Н., полученным в ходе судебного заседания 21.11.2007 (л.д. 119 - 120 т. 4), ООО "ФинТрастИнвест XXI" в налоговом органе регистрировала действительно она по поручению организации в которой, на тот момент, работала курьером. Название и руководителей организации назвать не может, поскольку работа была разовой. Наименования ООО "Ньютон", ООО "Инвесттехнологии", а также фамилии Р.А.П., Р.Р.А. - слышит впервые. Объяснения в ОРЧ даны и подписаны ею лично 10.10.2006.

На основании судебного поручения Десятого арбитражного апелляционного суда, Арбитражным судом Калининградской области 12.02.2008 опрошен П.С.В. из пояснений которого следует, что генеральным директором ООО "ФинТрастИнвест XXI" в настоящее время и ранее он не являлся. Доверенность на регистрацию данной организации не выдавал. Документов от имени указанной организации, в том числе векселя, не подписывал. Примерно в мае 2002 года потерял паспорт (л.д. 5 т. 5).

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" Положение о простом и переводном векселе требует наличия на векселе подписи того, кто выдает вексель (векселедателя). При выдаче или передаче векселя от имени юридического лица вексель или индоссамент подписывается лицом, уполномоченным на совершение таких сделок (статья 53 ГК РФ).

Из материалов дела усматривается, что лицом, имеющим право на подписание документов от имени ООО "ФинТрастИнвест XXI", согласно учредительным документам имеет генеральный директор П.С.В. Однако, из его показаний следует, что векселя он не подписывал, на основании чего суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что векселя ООО "ФинТрастИнвест XXI" от имени П.С.В. подписаны неизвестным лицом, в связи с чем не создают обязательства для организации. Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии оснований для признания указанных векселей в силу статьи 144 ГК РФ ничтожными.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (с нарушением законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

В силу указанных норм в предмет доказывания по делу входит установление виновности лица и обстоятельств совершения налогового правонарушения, а именно того, что неуплата налога произошла в результате виновного занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34