Быстрый поиск

Налоговая ответственность

p align="left">В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Указанные суммы вычетов согласно п. 1 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих оплату сумм налога на добавленную стоимость налоговому агенту.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость содержат перечень документов, наличие которых является необходимым и достаточным для подтверждения права на возмещение налога.

Обществом соблюдены необходимые условия для применения налогового вычета, и данный факт подтверждается представленными в Инспекцию и в материалы дела документами.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товара сумм налога к вычету. Счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 данной статьи Кодекса, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом.

Пунктом 5 ст. 169 НК РФ установлено, что в счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (возможности их указания); цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; сумма акциза по подакцизным товарам; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.

Апелляционный суд считает довод налогового органа о том, что счета-фактуры ООО "Билла", ООО "Верона", ООО "Полюса" оформлены с нарушением п. п. 2, 5, 6 ст. 169 НК РФ: в графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) отсутствует описание выполненных работ, в представленных на проверку счетах-фактурах с ООО "Верона" в графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) указаны "Г/К 465 x 300 x 270 мм с печатью", в связи, с чем невозможно определить какие товары поставлены, необоснованным, по следующим основаниям.

Как усматривается из счетов-фактур, выставленных ООО "Верона", в графе наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) указано наименование товара: "Г/к 465 x 300 x 270 мм с печатью". Как пояснил в судебном заседании представитель налогоплательщика, ООО "Верона" поставляло продукцию - гофрокартон, буквенное обозначение "Г/к" обозначает сокращенное наименование товара. В материалы дела также представлены: договор поставки N 17/1 от 10.01.2007 г. (т. 2 л.д. 70 - 71), товарные накладные (т. 2 л.д. 82 - 91).

Ссылка налогового органа на то, что в выставленном счете-фактуре N 27 от 25.01.2007 г. ООО "Полюса" в графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) отсутствует описание выполненных работ, не может быть принята апелляционным судом, поскольку из представленного в материалы дела счета-фактуры представляется возможным определить наименование товара, в данном случае, - картофельные хлопья. Кроме того, в материалы дела представлена товарная накладная (т. 3 л.д. 85) и договор поставки N 10-1/01 от 10.01.2007 г. (т. 3 л.д. 81 - 83).

Ссылка налогового органа на отсутствие в счете-фактуре N 27 от 25.01.2007 г. расшифровки подписи главного бухгалтера несостоятельна, поскольку данное требование по заполнению счета-фактуры не содержится в п. 6 статьи 169 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Кроме того, к счету-фактуре приложена товарная накладная N 29 от 25.01.2007 г., в которой имеется подпись главного бухгалтера ООО "Полюса" с расшифровкой - С.А.Г. (т. 3 л.д. 85).

В связи с вышеизложенным, довод инспекции о неправомерности заявления налогового вычета в январе 2007 г., несостоятелен.

Довод налогового органа о том, что счет-фактуры ООО "Билла", в которых в графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" указано "выполнены услуги по договору" без описания выполненных работ, не является основанием для вычета сумм НДС, необоснован, поскольку в материалах дела имеется дополнительное соглашение к договору от 01.01.2007 г. N ВР-07-107 с детальным перечнем оказываемых услуг, направленных на привлечение внимания к товарам, на формирование или поддержание интереса и продвижение на рынке к производимым или поставляемым товарам (т. 1 л.д. 93). В счетах-фактурах и актах выполненных работ имеются ссылки на конкретный пункт договора услуг (т. 1 л.д. 94 - 99).

Как усматривается из возражений по акту камеральной налоговой проверки от 20.06.2007 г. N 47 за январь 2007 г., Обществом самостоятельно были представлены недостающие документы (т. 1 л.д. 22 - 24), однако налоговый орган не учел представленные документы и вынес оспариваемый ненормативный акт.

Кроме того, согласно абзацу 3 и 4 статьи 88 НК РФ, если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 г. N 267-О, полномочия налогового органа, предусмотренные статьями 88 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, носят публично-правовой характер, что не позволяет налоговому органу произвольно отказаться от необходимости истребования дополнительных сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При осуществлении возложенной на него функции выявления налоговых правонарушений налоговый орган во всех случаях сомнении в правильности уплаты налогов, и тем более - обнаружения признаков налогового правонарушения, обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у налогоплательщика необходимую информацию. Соответственно, налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов.

В п. 2.5 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.07.2006 г. N 267-О указано, что по смыслу взаимосвязанных положений частей третьей и четвертой статьи 88 и пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае обнаружения при проведении камеральной налоговой проверки налоговых правонарушений налоговые органы не только вправе, но и обязаны требовать от налогоплательщика представлений объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также одновременно уведомлять его о дате и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Налоговый орган не воспользовался своим правом и не затребовал у налогоплательщика необходимых документов.

Ссылка инспекции на то, что при отсутствии актов выполненных работ по договорам с ООО "Билла", ООО "Седьмой континент-Р", ООО "ТД "Перекресток" не представляется возможным определить, какие именно услуги оказаны, их обоснованность и экономическую выгоду, что является нарушением п. 1 ст. 252 НК РФ, не имеет отношения к налогу на добавленную стоимость, поскольку данная статья устанавливает расходы и их группировку в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34