Фондовые биржи

080 “Счета у банков резидентов Российской Федерации в инвалюте”в указанном

выше порядке.

После регистрации итогов выпуска банк - эмитент закрывает

указанные выше отдельные субсчета балансовых счетов 072 “Счета у

иностранных банков “и 080 “Счета у банков резидентов Российской Федерации

в инвалюте” с отнесением валютных средств на основной корреспондентский

счет 072 или 080 ( по активу ) , закрывает лицевые счета балансового

счета 076 “Расчеты по прочим иностранным операциям” с отнесением средств

на балансовый счет 010 “Уставный фонд “(в сумме рублевого номинала

реализованных за иностранную валюту акций) и на лицевой счет

“Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных

средств” балансового счета 019 “Переоценка валютных средств”( в сумме

разницы между рублевой оценкой по балансовому счету 076 и суммой ,

приходуемой на балансовый счет 010).[16].

Оприходование указанного имущества , предоставленного в натуральной

форме акционерами (участниками) в пользование банка в оплату акций ,

производится в оценке , определенной исходя из арендной платы за

пользование этим имуществом , исчисленной за весь период деятельности банка

или другой срок , установленный участниками Этот срок указывается в

учредительных документах:

Учредители банка могут вносить в счет своего пая в уставном фонде

только ценные бумаги , эмитированные третьими лицами ( акции акционерных

обществ , акции предприятий , облигации , векселя, депозитные и

сберегаательные сертификаты и т.д.) и имеющие обращение на рынке с

известной котировкой их цены. Учредители банка в этих случаях не могут

использовать ценные бумаги выпущенные ими самими , или бумаги по которым

может наступить их имущественная ответственность.

Ценные бумаги , принимаемые в счет акционерного пая , учитываются по

их рыночной цене на дату заключения учредительского договора.

По дебету счета 010 “Уставный фонд” проводятся суммы , выкупленных и

аннулированных в установленном порядке акций в корреспонденции со счетом №

034”Собственные акции выкупленные у акционеров”.

Выкуп собственных акций через кассу:

дебет 034”Собственные акции выкупленные у акционеров”.

кредит 031 “Касса коммерческого банка”.

Продажа собственных акций:

дебет счета 031”Касса коммерческого банка”.

кредит счета 034” Собственные акции выкупленные у акционеров”.

Выкуп акций с процентной скидкой:

дебет счета 034.

кредит счета 031.

счета 960”Операционные и разные доходы”.

В лицевых счетах аналитического учета к счету 010 “Уставный фонд”

указывается по каждому акционеру ( учредителю) сумма , подлежащая внесению

в уставный фонд , и сумма фактически внесенная.

Сумма не внесенная акционерами в уставный фонд , к моменту

государственной регистрации акционерного банка , учитывается на

внебалансосом счете 9945 “Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами

(учредителями) банка”.

В учете ведется один лицевой счет.

По приходу записывается сумма неоплаченного фонда на основании лицевых

счетов к счету 010”Уставный фонд”.

По расходу отражаются суммы фактического поступления от акционеров

денежных средств или иного имущества.

В случае продажи при формировании уставного фонда акций банка по цене

превышающей их номинальную стоимость , сумма разницы между фактической

ценой и номинальной стоимостью зачисляется на счет 012 “Специальные фонды

“ по отдельному лицевому счету “ Дополнительные собственные средства”.

По кредиту счета проводится сумма превышения номинальной стоимости

проданных акций в корреспонденции со счетами 034 , 161”Счета коммерческих

банков и других кредитных учреждений”,162 “Корреспондентские счета центров

взаимных банковских расчетов”.Продажа акций в процессе формирования

уставного фонда по цене ниже номинальной не допускается.[17].

4.3.РЕАЛИЗАЦИЯ ОБЛИГАЦИЙ.

Реализация облигаций может происходить путем :

а) продажи облигаций ( заключение банка- эмитента с покупателями

договоров купли- продажи на оговоренное число облигаций ).При этом банк -

эмитент может пользоваться услугами посредников ( финансовых брокеров ),

действующих на основании специальных договоров комиссии или поручения с

банком - эмитентом.

б) замены на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие

ценные бумаги - в соответствии с условиями их выпуска и действующим

законодательством.

4.4.ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ С АКЦИЯМИ .

Учет собственных акций , выкупленных у акционера для их последующей

перепродажи или аннулирования ведется на счете 034 “ Собственные акции

выкупленные у акционеров”- (активный ) в корреспонденции со счетами

031”Касса коммерческого банка”, 161, 162.

Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги.

При этом на все акции оприходованные на счет 034 ведется опись с

указанием номера , серии , номинальной стоимости.

Учет собственных акций выкупленных у акционеров , ведется по

номинальной стоимости , или если законодательством допускается выпуск акций

без обозначения на них номинальной стоимости- по доле уставного капитала,

приходящейся на каждую акцию.

Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или

продажи собственных акций относится соответственно на счета 960

“Операционные и разные доходы” и 970 “ Операционные и разные расходы”.

Последующая перепродажа акций отражается проводкой :

дебет счетов 031, 161,162.

кредит счета 034.

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету 010

“Уставный фонд”- уточняются акционеры.

Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после

выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур , при

этом делается проводка :

дебет счета 010;

кредит счета 034;

Расходы связанные с выпуском акций , облигаций и т. д. ( приобретение

бланков , типографские расходы , уплата комиссионного вознаграждения и т.д.

) относятся на счет 970” Операционные и разные расходы “.

4.5.НАЧИСЛЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ.

Начисление дивидендов от участия в акционерном банке отражается

бухгалтерской проводкой:

дебет счета 950 “Отвлеченные средства за счет прибыли”.

Кредит счета 904 “Прочие дебиторы и кредиторы” по лицевым счетам

учредителей банка , включая работников банка , если они в установленном

порядке являются акционерами (учредителями ) банка.

При оплате начисленных дивидендов делается проводка:

дебет счета 904.

Кредит счетов 031 ,161, 162.

В акционерных банках в случае недостаточности прибыли , поступающей в

распоряжение банка , начисление дивидендов по привилегированным акциям

производится за счет резервного фонда (балансовый счет 011).В этом случае

делается проводка:

дебет счетов 950, 011.

кредит счета 904.

При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника

банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка

.При этом соответственно делается проводка :

дебет счета 950.

кредит расчетный счет акционера .

В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на

счет 904 не производится.

Если расчетный счет акционера ( участника банка ) находится в другом

банке , то перечисление производится со счета 904 через корренспондентский

счет.

4.6.УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕННЫХ БАНКОМ АКЦИЙ И ОБЛИГАЦИЙ.

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение акций и

облигаций других банков , предприятий , акционерных обществ, и т.д. ведется

на активных счетах :

счет 191 - “Вложения в акции акционерных обществ.

счет 194 - “Вложения в государственные долговые обязательства”.

По дебету счетов проводятся суммы приобретенных банками акций и

облигаций.

По кредиту счетов отражаются суммы проданных акций и облигаций .

Ценные бумаги учитываются на счетах по фактической стоимости покупки.

При этом делаются проводки:

дебет счетов 191,194.

кредит счетов 031 , 161, 162.

Перечисление средств в государственный бюджет производится в

общеустановленном порядке ,при этом делается проводка:

дебет счета 190.

кредит счета - доходы бюджета.

Стоимость акций и облигаций приобретенных банками , приходуется по

внебалансовому счету 9960 “Разные ценности и документы”. В аналитическом

учете ведутся лицевые счета по видам ценных бумаг и по купюрам.

Возврат , перепродажа акций и облигаций , а также погашение облигаций

по тиражам отражается проводкой :

дебет счетов 031, 161, 162.

кредит счетов 191, 194.

Одновременно сумма акций и облигаций списывается с внебалансового

счета 9960.

4.7.СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ.

При составлении итогового баланса за завершенный год заключительными

оборотами на балансе коммерческого банка за счет прибыли , остающейся в

распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в

бюджет , создаются резервы под потенциальное обесценение его вложений в

ценные бумаги.

Резервы создаются потенциально вложениям банка:

-в акции акционерных обществ ( остаток балансового счета 191).

-в иные ценные бумаги - по специальному указанию Банка России.

Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг ,

имеющих рыночную котировку , и ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки.

Ценные бумаги имеющие рыночную котировку - это акции и облигации ,

которые широко торгуются на фондовых биржах и внебиржевом рынке .

Резервы создаются и рассчитываются для каждой ценной бумаги в

отдельности (независимо от сохранения или изменения стоимости других ценных

бумаг ) на балансовом счете 944 “ Резервы под обесценение вложений в ценные

бумаги” с открытием отдельных лицевых счетов для каждой ценной бумаги.

При создании резервов делается проводка :

дебет счета 950 “Отвлеченные средства за счет прибыли “.

кредит счета 944.

Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг ,

числящихся на счетах .

Если по итогам очередного года рыночная стоимость ценной бумаги , под

которую ранее был создан резерв под обесценение , повысилась сверх рыночной

цены , которая использовалась в качестве базовой для создания резерва год

назад , то сумма резерва под обесценение данной бумаги корректируется

вплоть до полного перечисления средств из резерва на балансовый счет 981

“Прибыль до отчетного года “.При этом на сумму повышения рыночной цены

делается проводка:

дебет счета 944 .

кредит счета 981 “Прибыль до отчетного года “.

Приобретенные ранее банком ценные бумаги , могут быть им проданы .При

этом делается проводка:

дебет счетов №031, 161,162.

кредит счетов №191, 194, в сумме числящейся на балансе.

Положительная разница между фактической ценой реализации и балансовой

стоимостью относится на счет 960, отрицательная разница на счет 970.

Если для ценной бумаги был ранее создан резерв под обесценение, то

сумма резерва по данной ценной бумаге в случае ее реализации перечисляется

на балансовый счет 950 , при этом делается проводка :

дебет счета 944.

кредит счета 981.[17].

Процесс бухгалтерского учета имеет свои особенности :

-он должен быть четко и ясно изложен, малейшие ошибки могут

обернуться большими неприятностями .

-постоянно меняется , бухгалтер должен быть в курсе всех

изменений .

Бухгалтерский учет предопределяет большую ответственность со стороны

лица непосредственно работающего по его ведению.( см. Приложение “План

счетов коммерческих банков”).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Можно сделать вывод, что фондовый рынок в нашей республике развивается

быстрыми темпами, основными участниками которого являются Министерство

финансов Республики Саха (Якутия), коммерческие банки республики,

инвестиционный фонд "Саха-Инвест", инвестиционная компания "Саха-Инвест-

Сервис" и другие профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие

лицензию. В целом, по республике инфраструктура фондового рынка

развивается, но не во всех сферах народного хозяйства работают

профессиональные участники рынка ценных бумаг, недостает инвестиционных

компаний, брокерских контор, консультантов, регистраторов, фондовая биржа

не функционирует в полную силу, нехватает высококвалифицированных

специалистов фондового рынка.

Экономическая ситуация в республике остается на низком уровне. Самым

ярким показателем состояния экономики является задолженность по заработной

плате ,она составляет на сегодняшний день сумму порядка около 1 трлн.100

млрд. рублей . Уязвимость экономики республики проявляется в том , что она

является страной естественных монополий . Большую часть налогов в бюджет

платит АО “Алмазы России - Саха “, задолженность ее перед бюджетом на

сегодня составляет порядка 750 млрд. рублей. В создавшейся ситуации дефицит

бюджета частично покрывается ценными бумагами .

На настоящий момент можно сделать вывод , что вексельный рынок у нас

состоялся . На фондовом рынке имеют обращение векселя многих эмитентов .

Для эмитентов векселя привлекательны тем :

-лишь формальное декларирование необходимости обеспечения эмитентом

векселя .

-возможность использования векселя в расчетах с поставщиками и

потребителями при отсутствии денежных средств.

-использование вексельного обращения для кредитования предприятий

расположенных на “своей” территории.

Для ремитента вексель привлекателен тем , что :

-заменитель “живых” денег.

-простота использования векселя во взаиморасчетах.

-будучи ценной бумагой ,вексель позволяет использовать возможности

фондового рынка.

-возможность оценить ликвидность векселей.

-в части случаев определенная надежность векселя основанная на “

родственной “ принадлежности эмитента.

Но с другой стороны вексель имеет и отрицательные моменты как для одной

, так и для другой стороны:

Для эмитента :

-высокий риск их подделки при неэффективном законодательном

регулировании.

-возможное сокращение поступления реальных денег.

-отсутствие совместного контроля участников над вексельным рынком.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13