Фондовые биржи

большой емкостью данного рынка и отсутствием ограничений , которые как

правило , присутствуют в кредитах международных организаций или

правительств других стран.[24].

IV.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ.

Одним из важнейших условий успешного участия на фондовом рынке

является ведение грамотного бухгалтерского учета ценных бумаг, с которыми

по ходу деятельности приходится иметь дело, в соответствии с инструкциями .

Рассмотрим бухгалтерский учет с ценными бумагами - а именно с акциями и

облигациями в коммерческих банках.

4.1.ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА АКЦИЙ И ОБЛИГАЦИЙ

В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ .

Бланки акций ,облигаций , сберегательных сертификатов , выпускаемых

коммерческими банками для распространения учитываются по номинальной

стоимости на внебалансовом счете счете 9973 ”Бланки акций ,облигаций

,сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения.”

По приходу счета отражается стоимость полученных бланков указанных

ценных бумаг.

По расходу списывается стоимость распространенных (реализованных)

акций , облигаций ,сберегательных сертификатов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по купюрам

акций , облигаций ,сберегательных сертификатов, а также общие лицевые счета

по акциям , облигациям , сберегательным сертификатам.

Сумма реализованных учредительских акций отражается на счете 010

“Уставный фонд”.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам акций

( простые , привилегированные , именные , на предьявителя) , по держателям

(для именных акций).

Если законодательство допускает выпуск акций без обозначенной на них

номинальной стоимости ( в виде равных долей уставного фонда ), то учет

уставного фонда на счете 010 “Уставный фонд” ведется по сумме фактических

поступлений по акциям.

РЕАЛИЗАЦИЯ АКЦИЙ.

Реализация акций может происходить путем :

а) приема от инвесторов в установленном законодательством и

действующими правилами порядке взносов в уставный капитал банка

принадлежащими им материальными и нематериальными активами , которые могут

быть использованы в деятельности банка и доли их в структуре уставного

фонда не должна превышать 20 %на момент создания банка с доведением ее в

последующем до 10 %( при этом в расчет не включается стоимость зданий , а

доля нематериальных активов не должна превышать 1 % ) иностранной валютой ,

ценными бумагами , эмитированными третьими лицами и имеющими рыночную

котировку.

б) продажи акций ( заключения банком - эмитентом с покупателями

договоров купли - продажи на оговоренное число акций) за рубли .При этом

банк - эмитент может пользоваться в соответствии с действующим

законодательством услугами посредников (финансовых брокеров ),

осуществляющих свою деятельность на основании специальных договоров

комиссии или поручения банком - эмитентом .

в)капитализации прочих собственных средств банка в установленном

законодательством и акционерами порядке с распределением соответствующего

количества акций среди акционеров или сотрудников банка .

n средства резервного фонда , превышающие 10% фактически оплаченного

устава.Счет 011 “Резервный фонд”.

n - средства , полученные от продажи акций их первым владельцам сверх

номинальной стоимости .Счет 012 “Специальные фонды”.

n - средства , полученные в результате проведенной по решениям

Правительства России переоценки основных средств банков .Отдельный

лицевой счет на счете 012 “Специальные фонды”.

n -остатки фондов экономического стимулирования по итогам года ,

учитываемые на балансовом счете 016 “Фонды экономического

стимулирования”.

n -основные средства , учтенные банком на счетах 920 “Здания и сооружения

“и 921 “Хозяйственный инвентарь” , за минусом начисленного по ним износа

, приобретенные банком за счет средств фондов экономического

регулирования . Счет 018 “ Фонды экономического стимулирования

направленные на производственное и социальное развитие.”

n -средства от переоценки валютной части собственных средств в размере 50 %

от кредитового остатка на конец отчетного года.Отдельный лицевой счета

019 “Переоценка валютных средств.”

n -дивиденды начисленные но невыплаченные акционерам банка.Счет 904

“Прочие дебиторы и кредиторы” по лицевым счетам акционеров банка .

n -нераспределенная прибыль по итогам предыдущего года.Кредитовое сальдо по

счету 981 “Прибыли и убытки до отчетного года “.

д) замены на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и

другие ценные бумаги .

При проведении первого выпуска акций банка от инвесторов в качестве

вкладов в уставный фонд могут приниматься принадлежащие им рублевые

средства , иностранная валюта и здания.

В случае если оплата акций происходит в рублях в безналичном порядке

, эти средства должны в обязательном порядке зачисляться покупателями акций

на специальный накопительный счет коммерческого банка в Банке России .Этот

накопительный счет открывается банком по месту ведения его основного

корреспондентского счета .

Капитализируемая часть собственных средств банка за

исключением дивидендов , перечисляемых на счет 904 “Прочие дебиторы и

кредиторы “, но не выплаченных акционерам банка , направляемая на

увеличение уставного фонда , не зачисляется на накопительный

счет.Перечисление этих средств с основных балансовых счетов по учету

собственных средств на счет 010 Уставный фонд “ должно производиться

только после регистрации отчета об итогах выпуска акций в регистрирующем

органе.

Банк - эмитент не вправе использовать в своем обороте средства ,

находящиеся на накопительном счете , Эти средства блокируются до момента

регистрации итогов выпуска и учитываются коммерческим банком :

дебет счета 161.По отдельному лицевому счету “Средства поступающие от

реализации акций “.

кредит счета 904.По отдельному лицевому счету “Покупатели акций”.

Если в оплату акций банка покупатели вносят принадлежщие им

материальные ценности , нематериальные активы и ценные бумаги ,

эитированные третьими лицами и имеющими рыночную котировку цены , банк -

эмитент учитывает указанные средства в балансе :

дебет счета 341.

кредит счета 904.

Материальные ценности , нематериальные активы и ценные бумаги ,

эмитированные третьими лицами , внесенные покупателями в оплату акций банка

, по регистрации итогов выпуска не могут быть проданы банком - эмитентом

или отчуждены им иным способом .

На накопительный счет коммерческого банка в Банке России приходуются

только платежи поступающие в оплату его акций .

С накопительного счета коммерческого банка в Банке России денежные

средства могут:

-перечисляться на основной корреспондентский счет банка - после регистрации

итогов выпуска.

-возвращаться лицам ,ранее перечислившим средства в оплату акций - если

итоги не зарегистрированы .

-возвращаться лицам , ранее перечислившим средства в оплату акций , при

расторжении договора купли - продажи акций в период проведения подписки на

них , если в условиях договора предусмотрена возможность его расторжения .

Иное использование средств , находящихся на накопительном счете не

допускается .

Если банк принимает в оплату акций иностранную валюту , то открытие

специального накопительного счета в Банке России для этой цели не требуется

. Валюта помещается на счет , открытый в уполномоченном или в иностранном

банке.

Банк-эмитент учитывает поступающие в оплату акций валютные средства

на балансовом счете 072 “Счета у иностранных банков” или на балансовом

счете 080 “Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной

валюте” по отдельному субсчету “Валютные средства внесенные в оплату акций”

в корреспонденции с балансовым счетом 076 “Расчеты по прочим иностранным

операциям “ по отдельному лицевому счету “Покупатели акций внесшие в их

оплату иностранную валюту “ - в разбивке по лицевым счетам каждого клиента.

Оприходование наличной иностранной валюты , поступающей в оплату

акций от физических лиц , осуществляется банком на балансовом счете 060

“Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте” в

корреспонденции с счетом 076 “Расчеты по прочим иностранным операциям” с

последующей сдачей выручки в соответствующий уполномоченный или иностранный

банк с отнесением ее на балансовый счет 072 “Счета у иностранных банков”и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13