Реферат: Основы общей экономической теории
Регрессивный налог предполагает понижение ставки по мере роста дохода. Он может приносить большую абсолютную сумму, но составлять меньшую долю по мере роста доходов налогоплательщика. В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины) которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара платят одинаковую сумму с единицы товара, обложенного косвенным налогом. Поскольку часто люди с разными доходами приобретают одни и те же товары, то в доходах более состоятельных людей они составляют меньшую долю.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.
Различают три вида налоговых льгот: изъятия, скидки, налоговые кредиты.
Изъятия - это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения. Например, не подлежит налогообложению прибыль, полученная от производства продуктов детского питания.
Скидки - это льготы, так же как и изъятия направленные на сокращение налоговой базы. Скидки часто связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика. Например, при взимании налога на прибыль в 1997 г. исключается часть прибыли, идущая на развитие производства и жилищное строительство.
Налоговые кредиты - льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммарного налога. Большинство видов налогового кредита является безвозвратным и бесплатным (в отличие от банковского кредита). Применяют такие формы налогового кредита, как:
· снижение ставки налога. Например, для предприятий, в штате которых не менее 50 % составляют инвалиды, ставка налога на прибыль на 1997 г. снижена в 2 раза.
· сокращение суммарного (валового) налога. Сокращение может быть частичным и применяться на определенное время или бессрочно. Возможно и полное освобождение от уплаты налога на определенный период (налоговые каникулы). Так, в первые два года с момента регистрации полностью освобождаются от налога на прибыль малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.
· Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Например, подоходный налог может быть уплачен по заявлению налогоплательщика в рассрочку до 1 года уплатой процентов.
В цивилизованной рыночной экономике налоговая система должна выполнять следующие функции:
1. фискальную, то есть обеспечения бюджета необходимыми доходами для финансирования государственных социально-экономических функций . Эта задача была единственной на ранних этапах становления налоговых систем. Она превалирует в развивающихся странах в ущерб другим функциям;
2. социальную, то есть налоговая система должна способствовать реализации принципов социальной справедливости. Признано, что косвенное налогообложение несет потенциал социальной несправедливости. Несправедливость косвенных налогов усматривается и в том, что они стимулируют инфляцию. В связи с задачами реализации принципа социальной справедливости и стимулирования экономической деятельности актуальна проблема двойного налогообложения. Она возникает при неурегулированности налогообложения АО при параллельном налогообложении всей прибыли акционерных компаний и дивидендов акционеров этой же компании. В современной практике двойное налогообложение чаще всего связано с проведением фирмами зарубежных операций, которые могут подпадать под несогласованное налогообложение двух или нескольких стран.
3. регулирующую, то есть функцию стимулирования экономической деятельности. Особенно актуальна эта задача в отношении прямых налогов. Так, в теории и практике западного налогообложения признано, что изъятие посредством налогообложения более 50 % прибыли подрывает стимулы частнопредпринимательской деятельности;
Налоги все больше используются для регулирования отраслевой и территориальной структуры производства.
Синтетическим показателем степени тяжести налогов для компаний, граждан, страны в целом является налоговое бремя, то есть доля всех уплачиваемых налогов в годовом доходе какой-либо группы субъектов.
В 90-х годах в Российской Федерации стала формироваться налоговая система, соответствующая требованиям социально ориентированной рыночной хозяйственной системы и федеративного государственного устройства.
В 1991 году был принят Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Закон установил перечень налогов, сборов и пошлин, определил права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В соответствии с Законом впервые налоги были разделены на три вида: федеральные; субъектов федерации; местные. Существенные изменения были внесены Указом Президента РФ № 2268 от 22 декабря 1993 г. Современная налоговая система и перечень основных видов налогов даются в новом Налоговом кодексе Российской Федерации[37].
Рассмотрим основные виды налогов, применяемых в Российской Федерации.
· Подоходный налог с физических лиц (граждан) - прямой прогрессивный налог, взимаемый со всей совокупности доходов граждан. В Российской Федерации с 1999 года основная ставка - 12 %. При доходах свыше 50 тыс.руб. применяется прогрессивная ставка. Подоходный налог является регулирующим налогом.
· Налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций - прямой пропорциональный налог. Налоговая ставка распределена между бюджетами.
· Налог на добавленную стоимость - косвенный, следовательно, регрессивный налог. (Добавленная стоимость - цена продажи за вычетом затрат на покупку экономических ресурсов.) Регулирующий налог, составляет значительную часть доходов федерального бюджета и, во многих случаях, региональных. По оценкам экономистов, НДС оказывает сдерживающее влияние на экономический рост.
· Акцизы - сборы, взимаемые при продаже особых (подакцизных) товаров. Утверждаются особым законом. Обычно устанавливаются на табачные изделия, алкоголь, драгоценности, нефтепродукты и т.д. Это -косвенный, регрессивный, регулирующий налог, устанавливаемый на товары с неэластичным спросом. Ставки дифференцированы.
· Поимущественные налоги - на личное имущество граждан и имущество (фонды) предприятий (юридических лиц). Поимущественные налоги в большинстве стран закрепляются за региональными и местными бюджетами. Это - прямые, пропорциональные, закрепленные (собственные) налоги.
Существует острая необходимость в радикальной реформе действующей налоговой системы России. Основные недостатки существующей в Российской Федерации налоговой системы:
1. Чрезмерная тяжесть налогового бремени (особенно на предпринимательский сектор)
2. Нестабильность и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы.
3. Односторонняя направленность налогообложения на изъятие доходов, недостаточная стимулирующая составляющая.
4. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов.
В силу наличия указанных и других недостатков в российской налоговой системе предполагается ее реформирование. Одним из главных условий реформы является принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Основные направления налоговой реформы:
· упрощение налоговой системы Российской Федерации;
· уменьшение числа налогов, сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения (в 5-6 раз по сравнению с действующей налоговой системой, главным образом, за счет налогов, введенных на региональном и местном уровне);
· сокращение налогового бремени на предпринимательский сектор, усиление стимулирующей функции;
· отмена налогов, уплачиваемых со всей выручки (таких как налог на пользователей автомобильных дорог, местный налог на содержание социальной сферы);
· сокращение и упорядочение налоговых льгот;
· существенное расширение прав местных администраций в области льготного налогообложения малого бизнеса;
· установление стабильных нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней.
Глава 8. Банковская система и денежно-кредитная политика государства
Вопросы:
1. Кредит в рыночной экономике
2. Двухуровневая банковская система: Центральный и коммерческие банки
3. Денежный рынок
4. Денежно-кредитная политика: цели и инструменты
Говорят, Ленин считал, что разложение системы денежного обращения – лучший способ уничтожения капиталистического строя… Ленин был безусловно прав. Нет более верного и действенного способа ниспровержения основ существующего общественного устройства, чем подрыв денежной системы.
Дж .М. Кейнс
Наряду с финансовым регулированием немаловажным направлением макроэкономической политики является денежно-кредитная политика государства. Инструментом денежно-кредитной политики является изменение величины денежной массы, обращающейся в стране, и изменение «цены кредита», то есть ссудного процента. Следовательно, рассмотрение денежно-кредитной политики требует предварительного ознакомления с кредитными отношениями и условиями формирования ссудного процента на денежном рынке, а также анализа структуры и механизма функционирования современных банковских систем.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68
