Анализ хозяйственной деятельности

|производства продукции ((VВПфi * УДплi * УРплi * Цплi) *| |

|Ктп | |

|(Ктп = 2,6%) | |

|1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический |27200 |

|выпуск продукции ((VВПфi * УДфi * УРплi * Цплi) | |

|1.4. фактические по плановым ценам |29000 |

|((VВПфi * УДфi * УРфi * Цплi) | |

|1.5. фактические ((VВПфi * УДфi * УРфi * Цфi) |29800 |

Изменение расхода материалов за счет влияния факторов определяется

способом цепной подстановки по данным таблицы 18.

Получаем, что расход материалов на производство продукции уменьшился

на 200 руб., в том числе за счет изменения:

1. Объема производства продукции на 28300 – 30000 = -1700 руб.

2. Структуры производства продукции на 27200 – 28300 = -1100 руб.

3. Удельного расхода материалов на 29000 – 27200 = 1800 руб.

4. Цен на сырье и материалы на 29800 – 29000 = 800 руб.

Итого: -200 руб.

Тот же самый результат получим от разности 29800 – 30000 = -200 руб.

Анализ прямых трудовых затрат.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в

себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее

уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее

доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее

величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют

большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты, зависит от объема производства товарной

продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в

свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-

ч.

Таблица 19.

|Наименование |Сумма, руб. |

|1. Затраты материалов на производство продукции : | |

|1.1. по плану ((VВПплi * УДплi * УТЕплi * ОТплi) |22000 |

|1.2. по плановому уровню затрат на фактический выпуск |20746 |

|продукции ((VВПфi * УДплi * УТЕплi * ОТплi) * Ктп | |

|(Ктп = 2,6%) | |

|1.3. по плановому уровню затрат на фактический выпуск |21590 |

|продукции ((VВПфi * УДфi * УТЕплi * ОТплi) | |

|1.4. фактические при плановом уровне оплаты труда |22811 |

|((VВПфi * УДфi * УТЕфi * ОТплi) | |

|1.5. фактические ((VВПфi * УДфi * УТЕфi * ОТфi) |23445 |

Изменение суммы зарплаты за счет влияния факторов определяется

способом цепной подстановки по данным таблицы 19.

Видно, что имеется общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск

товарной продукции. Он составляет 23445 – 22000 = 1445 руб., в том числе за

счет:

1. Увеличение объема выпуска продукции:

?ЗПvвп = 20746 – 22000 = -1254 руб.

2. Изменения структуры производства продукции:

?ЗПстр = 21590 – 20746 = 844 руб.

3. Снижения трудоемкости продукции:

?ЗПуте = 22811 – 21590 = 1221 руб.

4. Повышения уровня оплаты труда:

?ЗПот = 23445 – 22811 = 634 руб.

Итого: 1445 руб.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и

услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от

реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от

четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации

продукции (УРП); ее структуры (уд(); себестоимости (С,) и уровня

среднереализационных цен (Z/,).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и

отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж

рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли.

Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации

происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и

отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более

рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли

возрастет и. наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или

убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной

зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы

прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся

в прямо пропорциональной зависимости:

при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить,

используя данные таблицы 20.

Таблица 20.

|Показатели |План |План, пересчитанный на |Факт |

| | |фактический объем продаж | |

|1. Выручка от реализации |20300 |19930 |19770 |

|без НДС и акцизов (ВР) | | | |

|2. Полная себестоимость |18000 |17676 |17530 |

|реализованной продукции (С)| | | |

|3. Прибыль от реализации |2300 |2254 |2340 |

|(П) | | | |

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году

перевыполнен на 40 руб. (2340 - 2300).

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из

фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и

плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет

объема и структуры реализованной продукции:

(П vрп, уд = 2254 - 2300 = -46 руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль

умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации

продукции в оценке плановой себестоимости или в натурально-условном

исчислении (720 / 800 * 100 - 100 = -10%) и результат разделить на 100:

(Пvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 руб.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого

результата нужно вычесть второй):

(Пуд = -46,00 – (-230) = 184 руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли

устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой,

пересчитанной на фактический объем продаж:

(Пс = 17676 - 17530 = 146 руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию

определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы

предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых

ценах:

(Пц = 19770 - 19930 = -160 руб.

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки,

последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя

фактической.

Таблица 21.

|Показатель|Условия расчета |Порядок расчета |Сумма |

| | | |прибыли,|

| | | | |

| | | |руб. |

| |VВП |УД |Цена |С | | |

|План |П |П |П |П |ВРпл – Спл |2300 |

|Усл.1 |Ф |П |П |П |Ппл * Крп |2070 |

|Усл.2 |Ф |Ф |П |П |Врусл – Сусл |2254 |

|Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |ВРф – Сусл |2094 |

|Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |ВРф - Сф |2340 |

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и

плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать

коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем

плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением

фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция

однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и

стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для

чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9