Анализ хозяйственной деятельности
|3. По плану, пересчитанному на |11200 |
|фактический объем производства продукции| |
|и фактическую структуру. | |
|4. Фактический, при фактической удельной|9700 |
|трудоемкости и плановом уровне оплаты | |
|труда. | |
|5. Фактический. |11500 |
|6. Отклонение от плана: | |
|6.1. Абсолютное, |1200 |
|6.2. Относительное. |840 |
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты
труда (ОТ).
Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда
заработной платы:
?ФЗПвп = 10660 – 10300 = 360 тыс. руб.
?ФЗПстр = 11200 – 10660= 540 тыс. руб.
?ФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб.
?ФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб.
Отклонение от плана:
- Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тыс. руб.
- Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб.
Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии
имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел
вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-
сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты
получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного
веса более трудоемкой продукции).
Анализ повременного фонда оплаты труда.
Теперь следует проанализировать причины изменения постоянной части
фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих,
работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также
все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от
среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий
период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того,
зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год,
средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 8.
|Показатель |План |Факт |Отклонение |
|1. Среднесписочная |145 |155 |10 |
|численность работающих | | | |
|повременно (КР). | | | |
|2. Количество отработанных |240 |245 |5 |
|дней одним рабочим за год | | | |
|(Д). | | | |
|3. Средняя продолжительность |8 |7 |-1 |
|смены (П), час. | | | |
|4. Зарплата одного работника | | | |
|(ЗП), руб. | | | |
| 4.1. Среднегодовая (ГЗП), |34560 |35500 |940 |
| 4.2. Среднедневная (ДЗП), |144 |144,9 |0,9 |
| 4.3. Среднечасовая (СЗП). |18 |20,7 |2,7 |
Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:
ФЗП = КР * ГЗП
ФЗП = КР * Д * ДЗП
ФЗП = КР * Д * П * СЗП
Итак:
?ФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.
?ФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.
Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.
В том числе:
?ФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.
?ФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.
?ФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.
Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.
Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на
491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового
заработка на 940 руб.
Анализ использования основных производственных фондов.
Анализ технического уровня развития предприятия.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры
основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных
активах предприятия
Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и
непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.
Производственную мощность предприятия определяют промышленно-
производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть
(рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные
подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания
производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины,
оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и
т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения
эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их
структуры Большой интерес при этом представляет соотношение активной и
пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального
сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое
состояние пред приятия.
Таблица 9
|Группа основных |Наличие на |Поступило за |Выбыло за |Увеличение на |
|средств. |начало года |год |год |конец года |
| |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |
| |руб. |вес, |руб. |вес, |руб. |вес,|руб. |вес, |
| | |%. | |%. | |%. | |%. |
|1. |1375 |90,1 |323 |80,5 |121 |91,0|1577 |87,9 |
|Промышленно-произво| | | | | | | | |
|дственные основные | | | | | | | | |
|фонды. | | | | | | | | |
|2. |151,2|9,9 |78 |19,5 |12 |9,0 |217,2 |12,1 |
|Непроизводственные | | | | | | | | |
|основные фонды. | | | | | | | | |
|3. Всего основных |1526,|100 |401 |100 |133 |100 |1794,2|100 |
|фондов, |2 | | | | | | | |
|в т.ч. активная |869,9|57,0 |300,7|75,0 |70,4 |52,9|1100,2|61,3 |
|часть. | | | | | | | | |
Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в
наличии, движении и структуре основных фондов.
Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб.
или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 –
869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных
основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления.
Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия
обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их
технического уровня, производительности, экономической эффективности,
физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие
показатели:
1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их
стоимости на конец года.
Кобн = [pic]
2. Коэффициент выбытия.
Кв = [pic]
3. Коэффициент прироста.
Кпр = [pic]
4. Коэффициент износа.
Кизн = [pic]
5. Коэффициент годности.
Кг = [pic]
Анализ эффективности использования основных фондов.
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости,
технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные
результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость,
прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики. эффективности использования основных
средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой
стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение
стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС,
акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов),
фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных
вложений на один рубль прироста продукции.
Таблица 10.
|Показатель |План |Факт |Отклонение |
|1. Объем выпуска продукции (ВП),|96000 |100850 |4850 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
