Анализ хозяйственной деятельности
| |План |Факт |План|Факт | | | |
|1 месяц|52000 |48000 |33,3|30,32 |0,923 |92,3 |48 000 |
| | | |3 | | | | |
|2 месяц|52000 |54000 |33,3|34,11 |1,038 |103,8 |52 000 |
| | | |3 | | | | |
|3 месяц|52000 |56300 |33,3|35,57 |1,083 |108,3 |52 000 |
| | | |3 | | | | |
|Всего |156000|158300|100,|100,00|1,015 |101,5 |152 000 |
|за | | |00 | | | | |
Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент
ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических
удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
К ритм. = 97,436 %.
Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение
среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду,
месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному,
среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
Кв = [pic]
Кв = 0,069 =6,9 %.
где ?X2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;
n - число суммируемых плановых заданий;
X - среднедекадное задание по графику.
Коэффициент вариации составляет 0,069. Это значит, что выпуск
продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 6,9 %.'
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается
также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных
отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
К аритм. = 0,198 или 19,8 %.
Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние
предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-
технического обеспечения производства, а также планирования и контроля,
внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,
недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности
предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это можно
сделать несколькими способами.
1. Разность между плановым и зачетным выпуском продукции:
156000 – 152000 = 4000 тыс. руб.
2. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции,
исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного)
объема производства.
158300 – 56300*3 = 10600 тыс. руб.
3. Если представить, что фактический выпуск в третьем месяце
составляет плановый удельный вес в общем выпуске продукции:
158300-56300 / 33,33 * 100 = -327200 тыс. руб.
В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по
устранению причин неритмичной работы.
Анализ отгрузки и реализации продукции.
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной
продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк.
Отсюда,
РП = ГПн + ТП - ГПк
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то
товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк .
Отсюда,
РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк – ГПк,
где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на
начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за отчетный период;
ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции
производится сравнением фактических уровней факторных показателей с
плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из
них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной
продукции.
Таблица 4.
|Показатель в плановых |Сумма, тыс. руб. |
|оптовых ценах предприятия| |
| |План |Факт |Отклонение |
|1. Остаток готовой |400 |300 |-100 |
|продукции на начало года.| | | |
|2. Выпуск товарной |32400 |33000 |600 |
|продукции. | | | |
|3. Остаток готовой |250 |300 |50 |
|продукции на конец года. | | | |
|4. Отгрузка продукции за |32550 |33200 |650 |
|год. | | | |
|5. Остаток товаров, |
|отгруженных покупателям: |
| 5.1. На начало года |600 |650 |50 |
| 5.2. На конец года |200 |700 |500 |
|6. Реализация продукции. |32950 |33740 |790 |
Из таблицы 4 видно, что план реализации продукции перевыполнен на 790
тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 600 тыс.
руб. и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало
года, на 50 тыс. руб.
Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы:
увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия (50 тыс.
руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за
которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (500 тыс. руб.).
Поэтому, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования
сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции
покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации
продукции и получению выручки.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система
обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и
среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая
выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные
показатели - это затраты времени на производство единицы продукции
определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции
определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или
человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на
выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за
единицу времени.
Итак, проанализируем изменение среднечасовой выработки с учетом
влияния всех факторов.
СВ усл.1 = (ВПф ± ?ВПстр.) / (Тф – Тн ± Тэ)= 172,0
Сравнивая полученный результат с плановым получим изменение
интенсивности труда в связи с улучшением его организации:
?СВинт. = 172 – 169,3 = 2,7руб.
СВ усл.2 = (ВПф ± ?ВПстр.) / (Тф – Тн)= 186,4
Разность между полученным и предшествующим результатами покажет
изменение в среднечасовой выработке за счет сверхплановой экономии времени
в связи с внедрением мероприятий НТП:
?СВтэ. = 186,4 - 2,7 = 14,4 руб.
СВ усл.3 = (ВПф ± ?ВПстр.) / Тф =182,6
?СВтн. = 182,6 - 186,4 = -3,8 руб.
Сравнивая третий условный показатель с фактическим можно узнать
изменение среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства:
?СВстр. = 184,6 - 182,6 = 2 руб.
Баланс факторов: 15,3 руб.
Тот же результат получится от разницы фактической и плановой
среднечасовой выработки рабочего по данным таблицы 5.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является
среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не
только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей
численности промышленно-производственного персонала, а также от количества
отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению
следующих факторов:
ГВ = УД * Д * П * СВ.
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой
выработки промышленно-производственного персонала произведем способом
абсолютных разниц.
1. Изменение доли рабочих в ППП:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
