Налогообложение доходов физических лиц в РК

p align="left">На основе разового талона, если предпринимательская деятельность носит эпизодический характер. Если же у предпринимателя небольшой доход, и он осуществляет свою деятельность в форме личного предпринимательства, то он вправе рассчитываться с бюджетом на основе патента. Для предпринимателя, у которого разноплановая деятельность с привлечением наемного труда, предлагается третья форма расчета с бюджетом - на основе упрощенной декларации.

Такой механизм налогообложения в рамках названных форм расчетов с бюд-жетом позволяет учитывать разные уровни развития предпринимательской дея-тельности, кроме того, постепенно прививает предпринимателю навыки налого-вой грамотности, дает возможность делать постепенный переход к более солидному бизнесу.

Разовые талоны предусмотрены для физических лиц, деятельность которых носит периодичный, непостоянный характер. Под такой деятельностью понима-ется деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году. При этом такие физические лица освобождены от государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального предпринимателя. Например, физическое лицо занимается реализацией газет и журналов на основе разового талона. При этом в течение года им приобретено разовых тало-нов в общей сложности на 80 дней (в мае на 25 дней, в июне на 30 дней, в июле на 15 дней и в августе на 10 дней). Таким образом, у него есть возможность проработать по разовому талону до конца года еще 10 дней. Если же физическое лицо намерено продолжить предпринимательскую дея-тельность и в течение года оно проработало 90 дней по разовому талону, то ему необходимо пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального пред-принимателя в налоговом органе и перейти на другой режим налогообложения. Физические лица, осуществляющие расчет с бюджетом на основе разовых талонов, также освобождены от применения контрольно-кассовых машин, и един-ственное требование, которое будет предъявляться к ним, - это наличие разового талона на руках. Разовый талон приобретается до начала осуществления дея-тельности.

Перечень видов деятельности, по которым будет разрешено осуществлять расчеты в бюджет путем приобретения разовых талонов, устанавливается Мини-стерством финансов Республики Казахстан. Что касается стоимости разовых талонов, то такое право дано местным представительным органам (Маслихата), которые будут ориентироваться при установлении стоимости талонов исходя из конкретной ситуации в определенной местности. Разовый талон может приобретаться как на 1 день, так и на несколько дней. При этом стоимость разового талона умножается на количество дней осуществ-ления деятельности (см. Приложение 2).

Например, стоимость разового талона на занятие реализации газет и жур-налов на один день составляет 40 тенге. Физическому лицу, которое предполага-ет заниматься данным видом деятельности ежедневно в течение 6 дней, разовый талон выдается на данный период при уплате суммы в 240 тенге, т.е. 40 тенге х 6 дней = 240 тенге.

Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых приобретает ста-бильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не используют труд наемных работников и получают доход не более 1 млн. тенге в год. Такая форма расчета удобна для начинающих предпринимателей, имеющих небольшие обороты. Например, мастер по ремонту обуви, самостоятельно занимающийся своим ремеслом, среднемесячный доход которого составляет 30 тыс. тенге, т.е. в сред-нем 360 тыс. тенге за год (30 тыс. тенге х 12 месяцев = 360 тыс. тенге).

Для получения патента предпринимателю необходимо представить в налого-вый орган по месту осуществления деятельности заявление на получение патента с указанием предполагаемого дохода и свидетельство о государственной регис-трации индивидуального предпринимателя, а также лицензию при осуществле-нии лицензируемого вида деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.

Сумма налогов по патенту установлена в размере 3 процентов от заявленно-го налогоплательщиком предполагаемого дохода. Говоря иными словами, налоги исчисляет сам предприниматель без осуществления каких- либо расчетов, а про-сто путем применения единой ставки (равной 3 процентам) к предполагаемому доходу. Полученная сумма является стоимостью патента, которую предпринима-тель должен уплатить в бюджет равными долями в виде индивидуального подо-ходного и социального налогов. Такой механизм определения налоговых обяза-тельств не составит особого труда для предпринимателя.

К примеру, при предполагаемом доходе индивидуального предпринимате-ля 60,0 тыс. тенге стоимость патента составит 1 800 тенге (60,0 тыс. тенге х 3%). Стоимость патента делится на (1 800 тенге: 2= 900 тенге) - индивидуальный подоходный налог (900 тенге) и социальный налог (900 тенге) - и подлежит пере-числению в бюджет.

Патент выдается налоговыми органами после представления налогоплатель-щиком документов, подтверждающих уплату в бюджет стоимости патента и обя-зательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

Обращаю внимание на то, что в Налоговом кодексе предусмотрены нормы, позволяющие производить перерасчет стоимости патента, как в сторону увеличе-ния, так и в сторону уменьшения в зависимости от полученного фактического дохода.

. При превышении фактического дохода над заявленным доходом налогопла-тельщику необходимо в течение 5 рабочих дней заявить сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Пример:

При получении патента заявленная сумма предпринимателя составила 50,0 тыс. тенге, фактически же получил 80,0 тыс. тенге. Сумма превышения составля-ет 30,0 тыс. тенге. В этом случае ему надо доплатить 900 тенге (30,0 тыс. тенге х 3%) в виде индивидуального подоходного налога - 450 тенге, социального нало-га - 450 тенге. В случае если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, то возврат излишне уплаченной суммы производится на основании за-явления налогоплательщика после проведения хронометражного обследования, проведенного налоговым органом. Патент по желанию индивидуального предпринимателя может выдаваться на-логовым органом как на один месяц, так и на несколько месяцев, но не более чем на год (см. Приложение 3).

Также особо хотелось бы обратить внимание налогоплательщика на то, что в данном режиме заложена норма, согласно которой предпринимателю, осуществ-ляющему расчет с бюджетом на основе патента, в случае временного прекраще-ния предпринимательской деятельности необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление о временном приоста-новлении предпринимательской деятельности (п. 5 ст. 374 Налогового кодекса Республики Казахстан).

В противном случае отсутствие такого заявления налоговым органам дает право считать, что данный налогоплательщик осуществляет расчет с бюджетом в обще-установленном режиме.

При превышении дохода 2 млн. тенге либо при необходимости привлечения наемных работников для осуществления деятельности индивидуальному пред-принимателю необходимо перейти на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации или на общеустановленный порядок налогообложения. Основной формой расчетов с бюджетом для субъектов малого бизнеса явля-ется специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих труд наемных ра-ботников (см. Приложение 4).

Для перехода изданный режим налогообложения налогоплательщику необходимо до начала квартала представить в налоговый орган по месту осуществления деятельно-сти заявление установленной формы. При осуществлении деятельности предприни-мателем в разных территориально-административных единицах ему представляется право самостоятельно определить налоговый орган для подачи заявления.

Данный режим примечателен тем, что:

во первых - исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала по фактически полученному доходу;

во вторых - налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчи-тываются по единой ставке без учета затрат. То есть для исчисления корпоратив-ного или индивидуального подоходного и социального налогов нет необходимос-ти в ведении учета затрат.

При исчислении налогов к общему полученному доходу за квартал, за мину-сом суммы налога на добавленную стоимость (при условии, если предпринима-тель является плательщиком налога на добавленную стоимость), применяется шкала сложно-прогрессивных ставок: трехуровневая - для индивидуальных пред-принимателей и пятиуровневая - для юридических лиц.

Например, если доход индивидуального предпринимателя за квартал 3500,0 тыс. тенге, то сумма налогов: с первых 1500,0 тыс. тенге-60,0 тыс. тенге (1500,0 тыс. тенге х 4% = 60,0 тыс. тенге); со вторых 1500,0 тыс. тенге - 105,0 тыс. тенге (1500,0тыс. тенге х 7% =105,0 тыс. тенге); с оставшейся суммы 500, 0 тыс. тенге - 55,0 тыс. тенге (500,0 тыс. тенге х 11% = 55,0 тыс. тенге);

итого: 220,0 тыс. тенге (60,0 тыс. тенге + 105,0 тыс. тенге + 55,0 тыс. тенге).

При росте доходов и численности наемных работников индивидуального пред-принимателя, в целях стимулирования перерегистрации его в качестве юридического лица, на третьем уровне шкалы ставок (квартальный доход свыше 3,0 млн. тенге по 4,5 млн. тенге) предусматривается более низкое обложение юридических лиц по срав-нению с индивидуальным предпринимателем.

К примеру, при доходе 4500,0 тыс. тенге сумма налогов, рассчитанная по шкале ставок, составит у: индивидуального предпринимателя - 330, 0 тыс. тенге; юридического лица - субъекта малого бизнеса - 315, 0 тыс. тенге.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15