Налогообложение доходов физических лиц в РК
p align="left">Первый этап - определение требующих гармонизации отраслей законодательства; сфер - в рамках отдельной отрасли и проблемных вопросов.Второй этап - проведение сравнительно-правового анализа, результатом которого станет третий этап - определение согласованных перечней национальных законодательных и иных нормативно- правовых актов, подлежащих гармонизации.
Четвертый этап - синхронное принятие гармонизированных актов.
Пятый этап - контроль над реализацией решений по вопросам гармонизации.
Основаниями гармонизации служат заключенные международные договоры, решения органов управления Содружества, собственная инициатива государств, а также Основы законодательства и типовые законодательные Межпарламентской Ассамблеи (МПА).
В соответствии с заключенными международными договорами, соглашениями, а также решениями органов управления интеграцией налоговое законодательство следует рассматривать как одно из первоочередных направлений гармонизации.
Формирование налоговой политики возложено на министерство финансов, экономики и налоговые службы Сторон. Их совместная деятельность направлена на создание однородного правового пространства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:Раздел І. Законодательно-нормативные акты:1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева «Казахстан 2030. Процветание,
безопасность, улучшение благосостояния всех казахстанцев».
2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других
обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1 января 2003 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.- М.: Ось- 89, 2001г.
4. Раздел ІІ. Научная, специальная и учебная литература:
5. Архипов И.Г. Земельное право РК / Учебное пособие Алматы 1999 г.
6. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения / учебное пособие. Алматы, 2002 г.
7. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. Князева В.Г., проф. Черника Д.Г. 2-е издание, перераб. и доп.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
8. О проблемах трансформации форм собственности в сельском хозяйстве:
9. Круглый стол//Государство и право. М., 1999. № 3. С. 110.
10. Худяков А.И., Бродский Г.М.«Теория налогообложения»Алматы 2002
11. Худяков А.И. «Налоговое право РК» /Алматы 1999 г.
12. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. «Налоги: понятия, элементы,
установление, виды.» / Алматы, 1998 г.
13. Черник Д.Г. «Налоги» / Москва, 2000 г.
14. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан / Практическое пособие. Алматы, 2002 г.
15. Умбиталиев А.Д. «Налогообложение в сельском хозяйстве: теория,
практика, развитие» /Алматы 2001г.
16. Шварц П.Г. «Налогообложение недвижимости физических лиц: Практическое пособие», 1998.
17. Шварц П.Г. «Единый налог: проблемы применения», 1999.
18. Бобоев М.Р., Тютюрюков Н.Н., Мамбеталиев Н.Т. «Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств», Москва 2002г.
Раздел ІІІ. Подписные издания:
19. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №10(104) 3-9.03.2003 г.
20. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №7(101) 10-16.02.2003 г.
21. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №14(108) 31.03-6.04.2003 г.
22. «Каржы каражат» /Финансы Казахстана № 1-2 2000г.
23. «Каржы каражат» /Финансы Казахстана №6 2002 г.
24. «Каржы каражат» /Финансы Казахстана №5 2001 г.
25. «Саясат» №9-10 (сентябрь-октябрь) 2002 г.
26. «Земельный налог: формы, ставки, порядок исчисления» - экономико-
правовой бюллетень.
27. Налоговые системы государств - членов Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., профессора А.З. Дадашева- М.: Налоговый вестник, 2002 г.
28. Имашев Б. Развитие малого и среднего бизнеса - основа развития государства // Фемида. - 2000. - №2. - с.34
29. Вестник налоговой службы РК №8 (август) 2003 г.
30. Вестник налоговой службы РК №9 (сентябрь) 2002 г.
31. Налоговое законодательство Республики Армения.- Ереван: Налоговый и таможенный вестник, 2003 г.
32. Потапова М. Проблемы и переходы на специальный налоговый режим //Малый и средний бизнес в Казахстане. - 2002 г. - №2. ноябрь - с.11.
33. Сумар К.А., Мамбеталиев Н.Т. Налоговая система Республики Беларусь // Налоговый вестник, - 2002. - №8.
34. Какимжанов З.Х., Мамбеталиев Н.Т. Реформирование налоговой и таможенной системы РК. // Налоговый вестник. - 2003. - №7.
35. Журнал «Налоговый вестник», 2004 г
Приложение 1
Ставки индивидуального подоходного налога
До 15-кратного годового расчетного показателя | 5 процентов с суммы облагаемого дохода | |
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя | Сумма налога 15-кратного годового расчетного показателя + 10 процентов с суммы, превышающей его | |
От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя | Сумма налога 40-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его | |
От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | Сумма налога 600-кратного годового расчетного показателя + 30 процентов с суммы, превышающей его |
Приложение 3
Схема специального налогового режима на основе патента |
индивидуальные предприниматели |
Упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и индивидуального подоходного налога | Условия 1. Не используют труд наемных работников 2. Доход не более 1,0 млн. тенге 3. Осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства |
Выдача - на срок не менее одного месяца в пределах одного календарного года | Ставка налога 3% от заявленного дохода | Уплата равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов |
Приложение 4
Схема специального налогового режима на основе упрощенной декларации |
Упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. | Условия: Индивидуальные предприниматели: 1. Доход не более 4500,0 тыс. тг. 2. Численность не более 15 чел. Юридические лица: 1. Доход не более 9000,0 тыс. тг. 2. Численность не более 25 чел. |
Отчетный период-квартал | Ставка налога: 1. Индивидуальные предприниматели: от 4 до 11% от дохода по шкале 2. Юридические лица: от 5 до 13% от дохода по шкале | Декларация представляется до 10 числа месяца следующего за отчетным периодом |
Сумма налога, уменьшается на 1,5% за каждого работника если зарплата наемного работника не менее 3-кратного минимального размера месячной зарплаты | Сумма налога распределяется равными долями на индивидуальный подоходный и социальный налоги и подлежит уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Приложение 2
СХЕМА
специального налогового режима на основе разового талона
Осуществляют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, т.е. не более 90 дней в году |
Физические лица, применяющие данный режим, освобождаются: от государственный регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью | Стоимость разового талона уплачивается до начала осуществления деятельности |
Стоимость устанавливается решением местных представительных органов | Перечень видов деятельности, форма и порядок выдачи разовых талонов устанавливаются уполномоченным органом |
Приложение 6
Расчет стоимости патента
КХ «Серик»
1. НДС к уплате …………………………..802,8 тыс.тенге
2. Земельный налог………………………494,5 тыс.тенге
3. Налог на имущество………………….. 59,6 тыс.тенге
4. Налог на транспорт…………………… 79,3 тыс.тенге
5. Социальный налог……………………1501,1 тыс.тенге
6. Корпоративный п/налог……………… 0,0 тыс.тенге
Итого сумма налогов…………………….2937,4 тыс.тенге
С учетом льготирования…………………587,5 тыс.тенге
Приложение 5
Сроки уплаты исчисленных сумм по патенту
1 срок уплаты:
20 мая текущего года в размере 1/6 суммы налогов
т.е. 97,8 тыс.тенге
2 срок уплаты:
20 октября тек. года в размере 1/2 суммы налогов
т.е. 293,8 тыс.тенге
3 срок уплаты:
20 марта следующего года оставшаяся часть стоимости патента т.е.195,9 тыс.тенге .
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15