Налогообложение доходов физических лиц в РК

p align="left">Порядок определения показателей доходов и затрат устанавливается уполномоченным государственным органом при определении социального налога- путем применения установленной ставки, к расходам работодателя, выплачиваемым работникам в виде дохода. При этом расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде дохода, определяются путем умножения средней заработной платы по данному хозяйству за прошлый год на заявленную численность работников на текущий год. Для вновь образованных предприятий заявляемый размер средней заработной платы должен быть не ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательными актами Республики Казахстан сумма земельного налога, налога на имущество и налога на транспортные средства - в общеустановленном порядке. При этом необходимо учитывать, что Правительством Республики Казахстан в целях поддержки производителей сельскохозяйственной продукции установлен перечень специализированной сельскохозяйственной техники, по которой налог на транспортные средства не уплачивается.

Необходимо обратить внимание на некоторые изменения в применении специального налогового режима:

В соответствии с Налоговым Кодексом расчет стоимости патента теперь будет составлять, и представлять в налоговый орган сам налогоплательщик.

С введение в действие Закона Республики Казахстан от 24 января 2001 года «О земле» налогоплательщики по землям, которые были представлены в соответствии с ранее действовавшим земельным законодательством в постоянное или долгосрочное временное землепользование, после введения нового Закона « О земле» по таким землям стали первичными временными долгосрочными землепользователями на условиях аренды (на возмездной основе). То есть налогоплательщики по таким землям перешли из категории

плательщиков земельного налога в категорию плательщиков платы за землю, предоставляемую в пользование государством.

С учетом изложенного стоимость патента уменьшиться на сумму земельного налога, исчисленного по таким землям.

При этом налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим будут уплачивать арендную плату за пользование земельных участков по ставкам не выше ставок земельного налога и в размере не ниже размеров земельного налога, исчисленного по таким земельным участкам в

соответствии с Налоговым кодексом, то есть уже без учета 80%-ной льготы.

При расчете стоимости патента сумма исчисленных налогов, подлежащих в бюджет, уменьшается на 80 %.

Пример: КХ «Серик» зарегистрировано в налоговом комитете с основным видом деятельности- выращивание зерновых и зернобобовых культур, включая семеноводство, кроме того занимается разведением крупно рогатого скота и оптовой торговлей зерновыми культурами и кормами для животных, мясом и мясными продуктами. Данное предприятие осуществляет расчеты с бюджетом на основе патента. Заявление на получение патента на право применения специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции подано в налоговый комитет 20 мая 2003 года. Согласно расчета стоимости патента для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции:

Предполагаемый доход на 2003 год составил 25490,4 тыс.тенге

Предполагаемые затраты составили 36509,0 тыс.тенге

Предполагаемый доход и затраты хозяйства исчислены на основе предыдущих трех лет деятельности данного хозяйства.

Сумма исчисленных налогов включенных в патент (налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства, социальный налог, корпоративный подоходный налог) составила

2937,4 тыс. тенге, с учетом льготирования подлежит уплате в бюджет в сумме 587,5 тыс.тенге. (Приложение № 5)

Исчисленная сумма, подлежащая уплате в бюджет будет уплачена в следующие сроки: 20 мая текущего года в размере 1/6 суммы налогов, т.е. 97,8 тыс. тенге

20 октября тек, года в размере 1/2 суммы налогов, т.е. 293,8 тыс. тенге

20 марта следующего года оставшаяся часть стоимости патента т.е.195,9 тыс.тенге с учетом представленного к 15 марту перерасчета по налогам

включенным в расчет стоимости патента (см. Приложение №6).

Из данного примера видно, что если бы предприятие работало в общеустановленном режиме то по данным видам налогов оно обязано было уплатить за год всего налогов в сумме 2937,4 , но работая по специальному режиму налогообложения, а именно по патенту предприятие уплатит всего лишь 587,5 тыс.тенге, что составляет всего 20 % от исчисленной суммы налогов. За счет данной экономии предприятие за счет свободного остатка денежных средств имеет возможность приобрести основные и оборотные средства, расширить процесс производства

Налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, освобождаются от представления деклараций по включенным в расчет стоимости патента налогам, за исключением налога на добавленную стоимость.

Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в порядке и в сроки установленные Налоговым кодексом.

В случае изменения в течение налогового периода объектов обложения и налоговой базы по налогам, включенным в расчет стоимости патента, налогоплательщики производят перерасчет сумм таких налогов.

При этом в срок не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным, указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган измененный «Расчет стоимости патента».

Уплата в бюджет сумм налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится не позднее 20 мая и 20 октября соответственно в размере 1/6 и 1/2 суммы налогов, указанных в расчете стоимости патента, и 20 марта следующего налогового периода в размере оставшейся части стоимости патента с учетом представленных перерасчетов по налогам, включенным в расчет стоимости патента.

Пример: Согласно расчета патента, исчислено в начале года , стоимость патента КХ «Серик» составил, с учетом льготирования 587,5 тыс.тенге. По итогам года произошло увеличение дохода над суммой заявленной в патенте, кроме того, предприятие приобрело основные средства и транспортные средства. Значит в срок не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным, указанный налогоплательщик представит в налоговый орган измененный «Расчет стоимости патента». В котором произведет увеличение к уплате в бюджет суммы корпоративного подоходного налога, налога на имущество, налога на транспортные средства. И соответственно в срок к 20 марту данное предприятие произведет окончательный расчет с бюджетом по уплате налогов включенных в патент с учетом увеличения к уплате налогов включенных в патент по итогам года.

В расчет патента не входят следующие виды налогов и других обязательных платежей: индивидуальный подоходный налог удерживаемый у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, плата за использование водных ресурсов, плата за загрязнение окружающей среды и другие, не включенные в расчет стоимости патента. Все налоги и другие обязательные платежи, не включенные в расчет стоимости патента исчисляются в порядке и сроки установленные Налоговым Кодексом.

Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные

пенсионные фонды, платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников налогоплательщиками, осуществляющими расчеты с бюджетом на основе патента, производится в следующем порядке:

ь суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 20 октября;

ь суммы, исчисленные за период с 1 октября до 31 декабря, уплачиваются не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным;

Юридические лица- производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представляют расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в следующие сроки:

§ по суммам, исчисленным за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, - в срок не позднее 15 октября;

§ по суммам, исчисленным за период с 1 октября по 31 декабря текущего налогового периода, - в срок не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным;

До введения Налогового кодекса налогоплательщики ежеквартально представляли отчет по платежам за загрязнение окружающей среды и

ежемесячно- отчеты по плате за воду. Декларации вводятся Налоговым кодексом для всех налогоплательщиков, но при этом для налогоплательщиков, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для субъектов аграрного сектора, ежеквартально должны представляться и расчеты.

2.3. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей - крестьянских (фермерских) хозяйств.

Что нужно сделать для того, чтобы применять льготные режимы налогообложения. Для начала нужно соблюсти два обязательных условия:

Пройти государственную регистрацию

Встать на налоговый учет

Согласно действующему законодательству крестьянские (фермерские) хозяйства являются физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть любой дееспособный гражданин Республики Казахстан, достигший 18 лет. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства представляет его интересы в отношении с организациями, гражданами и государственными органами и осуществляет гражданско-правовые сделки, не запрещенные законом. В случае смены главы крестьянского (фермерского) хозяйства его члены общим заявлением извещают об этом органы, зарегистрировавшие хозяйство. На имя правопреемника выдается государственный акт на право землепользования в соответствии с земельным законодательством. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства создается на добровольных началах и считается созданным с момента государственной регистрации права землепользования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15