Налогообложение доходов физических лиц в РК
p align="left"> общая сумма налога за 2002 г. =сумма налога, исчисленного по ставке 13%+
сумма налога, исчисленного по ставке 30%+
сумма налога, исчисленного по ставке 35%.
Особое место в подоходном налогообложении занимают льготы, главной целью которых является сокращение величины налогового обязательства налогоплательщика путем выведения из-под налогообложения отдельных объектов обложения либо путем уменьшения налогооблагаемой базы.
Налоговым кодексом установлены четыре стандартных вычета:
1. Стандартный вычет в размере 3000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода.
2. Стандартный вычет в размере 500 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода.
3. Стандартный вычет в размере 400 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 руб.
4. Стандартный вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 руб.
Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемые по ставке 13%. Если налогоплательщик имеет право на вычеты 3000 руб. и 500 руб., то ему предоставляется один вычет, как правило, максимальный. Налогоплательщикам, имеющим право на вычет 3000 руб. или 500 руб., не предоставляется вычет 400 руб.
Налоговый вычет предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
а) родителям; б) супругам родителей; в) опекунам и попечителям.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок является учащимся дневной формы обучения, ординатором, студентом или курсантом, то вычет производится до достижения им 24 лет. Вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Вычет предоставляется в двойном размере, т.е. 600 руб. на ребенка, следующим налогоплательщикам:
- вдовам, вдовцам;
- одиноким родителям;
- одиноким попечителям, одиноким опекунам.
Предоставление вычета производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.
Законодателем установлены следующие социальные налоговые вычеты:
Виды социального вычета | Размер вычета | |
1. Суммы из доходов налогоплательщика, перечисляемые на благотворительные цели | Фактически произведенные расходы, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде | |
2. Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налогом периоде | Фактически уплаченная сумма, но не более 25000 руб. | |
3. Расходы налогоплательщика- родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения образовательных учреждениях | Фактически уплаченная сумма, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей | |
4. Расходы налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга, своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет | Фактически уплаченная сумма, но не более 25000 руб. (вместе с расходами на медикаменты). Фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения | |
5. Расходы налогоплательщика на свое приобретение медикаментов для себя, своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет | Фактически уплаченная сумма, но не более 25000 руб. (вместе с расходами на лечение) |
Профессиональные вычеты могут применяться только в отношении доходов, которые облагаются налогом по ставке 13%.
Таким образом, при одинаковом совокупном доходе физические лица уплачивают различные суммы подоходного налога. Кроме того, физические лица, не имеющие права на вычет минимальной оплаты труда, находятся в невыгодных условиях по сравнению с физическими лицами, которые имеют право, поскольку предоставление ежемесячного вычета не ставится в зависимость от величины дохода.
ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1. Необходимость введения упрощенной формы
налогообложения.
Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и корпоративному или индивидуальному подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.
Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной поддержке малого предпринимательства» субъектами малого бизнеса являются физические лица без образования юридического лица и юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и Общей стоимостью активов в среднем за год не свыше шестидесяти тысячекратного расчетного показателя 2001году- 46,5 млн. тенге).
Исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального на-логового режима для субъектов малого бизнеса, в Налоговом кодексе используется термин "субъекты малого бизнеса", согласно которому устанавливаются ог-раничения по доходу, численности и видам деятельности.
Так, под понятие "субъекты малого бизнеса" подпадают:
v индивидуальные предприниматели (физические лица, занимающиеся пред-принимательской деятельностью без образования юридического лица), числен-ность работников которых, включая самого индивидуального предпринимателя, не превышает 15 человек, а квартальный доход не
превышает 4,5 млн. тенге;
v юридические лица, численность работников которых за квартал не превыша-ет 25 человек, а квартальный доход не превышает 9 млн. тенге.
Кроме того, не могут применять специальный налоговый режим юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализацию нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование;
6) лицензируемые (извлечения из Закона Республики Казахстан "О ли-цензировании" ст. 9-11-1), за исключением:
6.1 медицинской, врачебной и ветеринарной деятельности;
6.2 производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых ком-мунально-бытовых объектов;
6.3 проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
6.4 производства и реализации противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;-
6.5 монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
6.6 изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;
6.7 международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транс-портом;
6.8 изготовления и реализации лечебных препаратов;
6.9 проектно-изыскатёльских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
6.10s розничной реализации алкогольной продукции.
Другими словами, лица, осуществляющие перечисленные в подпунктах 6.1-6.10 лицензируемые виды деятельности, могут применять специальный налого-вый режим для субъектов малого бизнеса. Например, предприниматель имеет заправочную станцию с маленьким ма-газином и закусочной. В этом случае предприниматель не может применять спе-циальный налоговый режим, так как данный режим не распространяется на реа-лизацию нефтепродуктов.
Кроме того, не вправе применять специальный налоговый режим:
ь юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
ь сами филиалы, представительства;
ь дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделе-ния в разных населенных пунктах. Например, юридическое лицо соответствует основным условиям (по дохо-ду, численности работников и видам деятельности) применения специального на-логового режима, однако у него есть филиал. В этом случае данное юридическое лицо и его филиал не вправе применить специальный налоговый режим. Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка на-логообложения производится предпринимателем на добровольной основе. При этом субъект малого бизнеса вправе выбрать только одну форму расчетов с бюд-жетом. Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности в рамках специального налогового режима, для субъекта малого бизнеса предлагаются три способа расчета с бюджетом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
