Методические рекомендации по внутреннему учету
брокером или дилером под операции с ценными бумагами. Данные средства
показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить
равенство активов и пассивов баланса. Величина фонда средств, условно
предназначенных под операции с ценными бумагами, устанавливается
компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимости
может быть увеличена или уменьшена.
o Счета Системы учета ценных бумаг
"Ценные бумаги в пути в компанию"
"Ценные бумаги в пути из компании"
"Ценные бумаги в пути по посредническим операциям"
"Реестр"
"Реестр-короткие продажи"
"Документы на перерегистрацию"
Система учета ценных бумаг использует счета группы вложений в ценные
бумаги, счета клиентов и контрагентов. В рамках Системы учета ценных
бумаг используются также счета местонахождения ценных бумаг. Принципы и
порядок применения этих счетов описаны в главе, посвященной Системе учета
ценных бумаг.
B Комментарии к Плану счетов системы учета денежных средств
a Счета денежных средств, доходов и расходов:
Счета учета денежных средств "Расчетный счет", "Валютный счет", "Касса":
Активные счета "Расчетный счет", "Валютный счет" и "Касса"
предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных
средств по операциям с ценными бумагами. Денежные средства, полученные
компанией, отражаются по дебетовой стороне счетов, а средства,
уплаченные компанией, отражаются по кредитовой стороне этих счетов.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
"Затраты на перерегистрацию" (активный)
Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права
собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также
регистрационные сборы, уплаченные компанией от имени и за счет
клиентов и контрагентов.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Комиссионный доход" (пассивный)
Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и
полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических)
операций с ценными бумагами.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Прибыли и убытки
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Курсовые разницы" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых
разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к
иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Ценные бумаги
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
НДС
по кредиту:
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Ценные бумаги
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
НДС
"Посреднические операции" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с
ценными бумагами. При проведении посреднической операции по счету
отражается сумма сделки (без учета регистрационных сборов,
комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами
клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя
по данной сделки. После проведения операции баланс по данному счету
равен нулю.
Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить
сумму сделки от других платежей и начислений по посредническим
операциям и оптимизировать процедуру сверки между различными учетными
регистрами внутренней учетной системы бэк-офиса.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Дивиденды и проценты" (активный)
По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией
по ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам
клиентов, находящимся в номинальном владении компании.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Расчетный счет
Валютный счет
"Прибыли и убытки" (пассивный)
Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных
компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по
кредиту счета. Убытки отражаются по дебету счета.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Ценные бумаги
Короткие продажи
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Ценные бумаги
Короткие продажи
i Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами
Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с
аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о
расчетах компании по операциям с ценными бумагами. Дебиторская
задолженность клиентов и контрагентов отражается по дебету счетов.
Соответственно кредиторская задолженность компании перед клиентами и
контрагентами - по кредиту.
Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании
присваивается индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может
быть построена таким образом, чтобы по номеру возможно было определить
“тип клиента”, например, клиента, средства которого находятся в
доверительном управлении компании.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Ценные бумаги
Посреднические операции
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Ценные бумаги
Посреднические операции
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
НДС
j Счета вложений в ценные бумаги
1. "Ценные бумаги" (активные)
Счет(а) “Ценные бумаги” предназначены для отражения информации о
состоянии портфеля компании. Покупка ценных бумаг в собственный
портфель компании отражается по дебетовой стороне счетов. При
реализации ценные бумаги списываются с кредита счетов по
средневзвешенной стоимости.
Предлагается подразделять счета “Ценные бумаги” по типам финансовых
инструментов, и внутри них - по видам бумаг, эмитентам и эмиссиям.
Каждой ценной бумаге, таким образом, присваивается индивидуальный
номер, который является единым для данной бумаги в рамках всей системы
учета.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
