Методические рекомендации по внутреннему учету
Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета
движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность
отчетного периода устанавливается компанией в Положении о внутренней
учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам,
отраженной в регистрах учета на день совершения операции.
Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами,
осуществляемые с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими
родственниками или аффилированными компаниями показываются в Балансе по
денежным средствам отдельной строкой.
B Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отражения всех
операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с
ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение
денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а
также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в
хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах,
пронумерованных в порядке возрастания.
Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со
следующими принципами:
17. Учет операций на день их совершения
18. Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее
клиентов
19. Учет в нескольких валютах
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной
валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США,
немецких марках и др.).
20. Сверка с другими учетными регистрами
Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета
дилерских операций, Журнала учета ценных бумаг, информацией,
поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности
составления Баланса по денежным средствам.
Журнал учета денежных средств отражает следующие операции:
движение денежных средств по счетам
сделки
платежи
поступления
переоценки
обратные проводки
C Структура Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
38. Дата
Может быть указана в заголовке журнала.
39. Номер счета
Указывается номер счета и, при необходимости, субсчета согласно плану
счетов бэк-офиса.
40. Название счета
Указывается соответствующее название счета и, при необходимости, субсчета
согласно плану счетов бэк-офиса.
41. Краткое описание операции
Рекомендуется стандартизировать наименования операций в бэк-офисе;
42. Сальдо начальное
Сальдо начальное может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается в рублях и в
другой (других) валютах.
43. Сумма проводки по дебету
44. Сумма проводки по кредиту
Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях,
и в валюте.
45. Сальдо конечное
Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в
рублях, и в валюте.
В случае необходимости в журнал может быть включена дополнительная
информация, как, например, номер сопроводительного документа, на
основании которого совершена операция и т.д.
D Пример организации Журнала учета денежных средств
Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для
пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.
Наиболее простая бумажная форма ведения журнала - это совокупность
ведомостей, каждая страница (экземпляр) которой отражает операции по одному
счету, причем каждая проводка записывается в две строки: первая строка
соответствует дебетовой части проводки и записывается в ведомость
соответствующего счета, вторая - кредитовой и записывается в ведомость
корреспондирующего счета.
Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная
ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из
которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.
Пример организации журнала:
|Номер|Названи|Номер |Операция|Сальдо |Дт |Кт |Сальдо |
| |е | | |начальное| | |конечное|
|счета|счета |контракт| |Тыс.р.|$ |Тыс.р.|$|Тыс.р|$|Тыс.р|$ |
| | |а | | | | | |. | |. | |
Рассмотрим процедуру заполнения данного журнала на примере.
Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств,
произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.
10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у
компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не
имела акций "Томскнефть" на балансе.
|№ |Название |Номер |Операция|Сальдо |Дт |Кт |Сальдо |
| | | | |начально| | |конечное |
| | | | |е | | | |
|счет|счета |договор| |Тыс|$ |Тыс |$ |Тыс.|$ |Тыс. |$ |
|а | |а | |руб| |руб.| |руб.| |руб. | |
| | | | |. | | | | | | | |
|0001|Ценные |1846 |Покупка |0 |0 |2,02|400 | | |2,020|400|
| |бумаги, | | | | |0 | | | | | |
| |с/c | | | | | | | | | | |
| |Томскнефт| | | | | | | | | | |
| |ь | | | | | | | | | | |
|0018|Нева Плюс|1846 |Покупка |0 |0 | | |2,02|400|(2,02|(40|
| | | | | | | | |0 | |0) |0) |
В данном примере в графах "номер счета" и "название счета" используются
номера и наименования счетов согласно Плану счетов бэк-офиса компании
Пример Инвест.
Счет "Ценные бумаги" разбит на субсчета, каждый из которых отражает ценные
бумаги конкретного эмитента. На счете "Нева Плюс" отражаются расчеты
компании Пример Инвест с контрагентом Нева Плюс.
В графе "номер контракта" отражается номер контракта, на основании которого
произведена операция.
В графе "операция" отражается наименование операции с точки зрения
компании. Поэтому в первой и во второй строках данного примера фигурирует
слово "покупка".
По условию примера компания Пример Инвест не имела акций на балансе, а у
компании Нева Плюс на данный момент времени не было незавершенных расчетов
с Пример Инвест. Поэтому начальное сальдо в том и другом случае нулевое.
Рассмотрим графы "Дт" и "Кт", которые используются для отражения движения
денежных средств по счетам. В нашем примере сделки заключаются в долларах,
которые конвертируются в рубли по соответствующему обменному курсу.
Покупка отражается проводкой:
Дт Ценные бумаги
Кт Нева Плюс.
В графе "сальдо конечное" отражаются остатки по счетам, возникшие в
результате произведенной проводки. В нашем примере дебетовый остаток по
счету "Ценные бумаги, с/с Томскнефть" отражает тот факт, что компания
Пример Инвест имеет на балансе акции "Томскнефть" на сумму 400 долларов
США, кредитовый остаток по счету "Нева Плюс" отражает обязательство
компании Пример Инвест по оплате в размере 400 долларов США компании Нева
Плюс.
E Структура Книги учета денежных средств
Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации
Журнала ежедневного учета. Книга организована по порядку номеров счетов и
отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.
Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:
21. Дата
22. Номер счета
23. Название счета
24. Сальдо по дебету счета
25. Сальдо по кредиту счета
Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная
информация.
F Пример организации Книги учета денежных средств
Книга учета денежных средств может быть организована следующим образом:
| | |Остаток |
|Номер |Название |Дт |Кт |
| |счета | | |
|счета | |$ |Тыс. руб. |$ |Тыс. руб. |
Заполним Книгу на основе примера, рассмотренного в пункте 5.5.
В Книгу заносятся остатки по счетам из Журнала учета денежных средств.
| | |Остаток |
|Номер |Название |Дт |Кт |
| |счета | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
