Методические рекомендации по внутреннему учету

необходимости),

общая финансовая информация о клиенте,

другая необходимая информация.

Информация картотеки используется для контроля правильности внесения

информации о клиенте в журналы учета при осуществлении операций с клиентом.

Картотека имен и адресов является удобным инструментом для обобщения

информации о клиентах. Она может быть использован бэк-офисом для

отслеживания кредитоспособности и надежности клиента.

C Картотека ценных бумаг

Картотека ценных бумаг предназначен для хранения справочной информации о

ценных бумагах, которыми оперирует компания. По мере появления новых ценных

бумаг на рынке или по мере поступления распоряжений от клиентов на сделки с

новыми для компании ценными бумагами, производятся пополнения файла ценных

бумаг.

Информация картотеки может использоваться как:

30. Общая информация об эмитенте и/или ценных бумагах;

31. Вспомогательный файл для автоматической системы обработки сделок;

Запись в картотеке ценных бумаг содержит

Название ценной бумаги,

Идентификационный номер ценной бумаги,

Символ, приписанный ценной бумаге в торговой системе,

Тип ценной бумаги (акции, корпоративные облигации, государственные

облигации, муниципальные облигации, векселя и др.)

Код допуска клиринговой компании/ депозитария,

Дивиденды и проценты,

Специальная информация по облигациям:

- дата погашения,

- купонный доход

- даты выплат,

Информация о корпоративных действиях.

D Архивы

1 Архив операций

В данном архиве содержится основная информация, относящаяся к завершенным

операциям компании. Файл содержит хронологическую информацию о совершенных

операциях, полученых и выплаченных денежных средствах, движениях ценных

бумаг.

Конкретная форма представления пи хранения информации в файле (или группе

файлов, составляющих архив) определяется компаниями самостоятельно.

2 Архив сделок

Архив сделок содержит основную информацию о всех завершенных сделках.

Записи в архив заносятся после завершения расчетов по сделке.

Информация, содержащаяся в Архиве сделок, должна соответствовать информации

Журнала сделок (см. главу 3). Помимо информации, содержащейся в Журнале

сделок, архив содержит следующие данные:

Фактическую сумму оплаты по сделке,

Фактическую дату получения денежных средств,

Фактическую дату совершения перерегистрации,

Штрафы и пени уплаченные и полученные.

3 Архив движения денежных средств

Этот файл содержит информацию о всех платежах и поступениях компании по

огперациям с ценными бумагами, т.е. о платежах, относящихся к сделкам, а

также о получении и выплате денежных средств от клиентов, с которыми

заключены договора на управление средствами, начислении и выплаты

дивидендов или процентов и т.д. Архив движения денежных средств ведется на

основе информации, получаемой из журналов учета движения денежных средств.

4 Архив движения ценных бумаг

Архив движения ценных бумаг содержит информацию обо всех изменениях

количества или местонахождения ценных бумаг, принадлежащих компании или

ценных бумаг, учитываемых брокером от имени клиентов. Эти изменения

включают получение и отправку документов, необходимых для перерегистрации

права собственности на ценные бумаги, получение выписок из реестра,

подтверждающих осуществление перерегистрации, поставку и получение ценных

бумаг, операции кредитования ценными бумагами, сделки РЕПО и обратного

РЕПО, корпоративные действия и др.

Архив движения ценных бумаг аналогично другим архивам отражает завершенные

опреации.

Внутренний план счетов

Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по

операциям с ценными бумагами бэк-офис открывает и ведет счета внутреннего

учета движения денежных средств и ценных бумаг. Правила и процедуры

синтетического и аналитического учета по этим счетам определяются каждой

компанией на базе Положения о внутренней учетной политике. Положение о

внутренней учетной политике определяет основные правила учета в бэк-офисе,

план счетов внутреннего учета, их корреспонденцию, нумерацию открываемых

счетов и их названия. Данное положение разрабатывается специалистами бэк-

офиса в зависимости от специфики деятельности компании и основывается на

общепринятых принципах бухгалтерского учета, а также специальных

потребностей учета компании.

Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк-офиса. Счета

внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения

сути операций с ценными бумагами. Их конкретный состав определяется

компанией самостоятельно.

В рамках внутреннего Плана счетов каждому клиенту и контрагенту компании

присваивается индивидуальный номер. Каждая ценная бумага в разрезе счетов

также получает индивидуальный номер.

Ниже предложен образец внутреннего плана счетов, комментарии к нему и

корреспонденция счетов.

A Схема плана счетов бэк-офиса

o Счета денежных средств, доходов и расходов:

"Касса"

"Расчетный счет"

"Валютный счет"

"Затраты на перерегистрацию"

"Посреднические операции"

"Комиссионный доход"

""НДС"

"Прибыли и убытки"

"Курсовые разницы"

"Дивиденды и проценты"

Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных

средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, условно

выделенные из денежных средств компании в целом для целей внутреннего

учета. Они предназначены для отражения информации о наличии и движении

денежных средств по операциям с ценными бумагами.

Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного

компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами.

Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания

ведет счет, по которому учитывается сумма сделки (без учета

регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в

корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в

качестве продавца и покупателя по данной сделке. НДС, начисляемый при

осуществлении комиссионных и посреднических операций, рекомендуется

отражать на самостоятельном счете.

Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по

ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по

ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании.

Дивиденды и проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены

на счета клиентов сразу после их поступления.

Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем информацию о

результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами.

Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собственности на

ценные бумаги. Компания может также учитывать регистрационные сборы,

уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов.

o Счета вложений в ценные бумаги:

"Ценные бумаги"

"Короткие" продажи"

"Расчеты по операциям РЕПО "

"Обязательства по операциям РЕПО

"Расчеты по обратным операциям РЕПО "

"Обязательства по обратным операциям РЕПО

Бэк-офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния портфеля

компании.

Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия ("коротких

продаж"), осуществляемых от собственного имени и за собственный счет.

Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и

обратным РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным

операциям и счета обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для

отражения движения обязательств по поставке ценных бумаг в денежном

выражении по операциям РЕПО и обратным РЕПО.

o Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами:

"Счета клиентов"

"Счета контрагентов"

"Счета расчетов с аффилированными лицами"

Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами

предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиентами

и контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффилированными

лицами по операциям с ценными бумагами. Расчеты компании с ее

сотрудниками, директорами и аффилированными лицами должны быть выделены

на самостоятельный счет и показаны в балансе отдельной строкой.

Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается

индивидуальный неповторяющийся номер.

o Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам:

В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во

внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназначенные

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15