Юридические признаки налога

казанное свидетельствует, прежде всего, об индивиду-альной безвозмездности налога в юридическом плане и с оче-видностью проявляется в отсутствии у лица, исполнившего свою налоговую обязанность, права требовать что-либо вза-мен у государства. Однако это отнюдь не означает, а, скорее, наоборот, предполагает возмездность налога в социально-эко-номическом плане, проявляющуюся в неограниченной не-редко возможности получения от государства различного рода общественно значимых гарантированных услуг.

Надо также учитывать, что рассматриваемый признак налога обусловлен, а точнее - с неизбежностью вытекает из признака социальной обусловленности налога. Понят-но, что в той мере, насколько могут расходиться в каждом конкретном случае индивидуальный и общественный ин-тересы, в той же мере социальная обусловленность налога может повлечь в определенных случаях частичную или даже полную безвозмездность налога и в указанном «абст-рактном» понимании этого термина.

6. Налог индивидуально безвозвратен

Безвозвратность налога предполагает, что его уплата связана с прекращением права собственности частных лиц и возникновением публичной собственности на соответству-ющее имущество (наличные деньги, имущественные пра-ва при безналичном перечислении суммы налога. Без-возвратность налога предполагает также отсутствие прав у плательщика требовать назад ранее законно уплаченные или взысканные суммы налога. Иногда в литературе ут-верждается, что в демократическом государстве налоги приобретают (в глобальном плане) возвратный характер. Они возвращаются плательщику в виде стоимости потреб-ляемых общественных благ, обеспечиваемых государством. Однако, по нашему мнению, в соответствующих случаях правильнее будет говорить о том, что налоги в социально-экономическом плане становятся не возвратными, а воз-мездными платежами. Юридическая же безвозвратность налога не может вызывать сомнений, поскольку уплата налога предполагает не временное отвлечение средств пла-тельщика, а полное прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. Краткий учебный курс. - М.: Норма-М, 2004. С.45..

7. Налог -- это денежный платеж.

Налог представляет собой денежный платеж. Это озна-чает, что его (налога) уплата имеет место в рамках юриди-ческих отношений, имущественных по объекту. Матери-альным объектом данных отношений должны выступать по общему правилу именно денежные средства. Нельзя не обратить внимания на то, что даже в тех случаях, когда закон предусматривает возможность обращения взыскания на имущество неисправного налогоплательщика, не-посредственно исполнение налоговой обязанности произ-водится в денежной форме после реализации имущества, на которое было обращено взыскание (п. 5 ст. 47, п. 8 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, денежный характер налога в условиях современного развития рыночных отношений и денежно-го обращения является его важным признаком, вытекаю-щим из рассмотренного положения, согласно которому налог означает ограничение права собственности, заклю-чающееся в законном отчуждении ее части в пользу госу-дарства. Действительно, налог призван ограничить в за-конных пределах права владения частных лиц определен-ными материальными благами, но его целью не является ограничение их личной свободы, создание каких-либо не-удобств, не обусловленных необходимостью. Взимание же отдельных налогов в натуральной форме (мы здесь не ка-саемся чисто экономических аспектов этой проблемы), с одной стороны, способно необоснованно ограничить свобо-ду лица, вынужденного рассчитываться с государством личными услугами или специально произведенными или приобретенными для этого товарами, с другой стороны, затруднит определение в каждом конкретном случае меры ограничения права собственности (трудности в исчисле-нии налога), что может привести к нарушению принципа равенства.

В то же время денежный характер налога на протяже-нии столетий не считался обязательным его признаком. История (и не столь далекая) знает многочисленные нало-говые повинности, отправляемые в натуральной форме.

Неденежные взимания фискального характера встречают-ся и в российском праве. Более того, изложенное выше не исключает установления законом в определенных случа-ях натуральных налогов, когда платеж денежными сред-ствами для отдельных категорий плательщиков затрудни-телен. Таким образом, несмотря на нормативное закреп-ление в ст. 8 НК РФ денежного характера налога, на практике продолжают существовать отдельные изъятия с учетом существующих экономических потребностей.

8. Налог основан на принципах всеобщности, равен-ства, соразмерности

Налог может служить достижению поставленных пе-ред ним целей лишь в том случае, если с его помощью осуществляется справедливое распределение бремени пуб-личных (общественных) расходов. Однако это является возможным лишь в том случае, если право обеспечивает построение налога на основе таких взаимосвязанных прин-ципов, как всеобщность, равенство и соразмерность. Пер-вый означает, что к налогу должны привлекаться все чле-ны общества, т. е. публичные расходы должны распреде-ляться между всеми. Второй предполагает равное участие в финансировании публичных расходов, что, естественно, подразумевает не арифметическое равенство, а равенство, исходя из платежных возможностей каждого индивидуу-ма (в современном понимании равенство предполагает учет, прежде всего, так называемой «налогоспособности лица»). Наконец, третий принцип обращает внимание на необхо-димость соразмерности участия лица в финансировании публичных расходов (т. е. степени ограничения его лич-ных (индивидуальных) интересов) степени важности кол-лективных потребностей общества, подлежащих удовлет-ворению.

Заключение

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязатель-ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно-го управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Бесспорным отличительным признаком налогов выступает их обязательный характер, означающий юридическую обязанность перед государством. Налог устанав-ливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Уплата налогов является важнейшей обязанностью каждого граждани-на. Статья 57 Конституции РФ установила обязанность каждо-го платить законно установленные налоги и сборы. Следова-тельно, налогоплательщик не имеет права отказаться от выпол-нения налоговой обязанности.

Закон-но уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику в виде тех же денежных сумм. Согласно действующему законодательству, налоги передаются государст-ву в собственность и юридически государство ничем не обязано конкретному гражданину за уплату налогов и не предусматри-вает никаких личных компенсаций налогоплательщику за пере-численные обязательные платежи. Поэтому выполнение нало-гоплательщиком обязанности по уплате налогов не порождает у государства встречной обязанности по предоставлению кон-кретно-определенному лицу каких-либо материальных благ или к совершению в его пользу действий. Налогоплательщик не имеет прямой личной заинтересованности в уплате налогов, поскольку, добросовестно уплатив налог, он не получает от го-сударства дополнительных субъективных прав. Признак безвозвратности свидетельствует об отсутствии эквивалентного харак-тера в имущественных отношениях, регулируемых налоговым правом.

Налог взимается посредством отчуж-дения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления. В современных условиях все налоговые платежи уплачиваются только в денежной фор-ме. Отчуждение в пользу государства каких-либо товаров, выполнение работ или оказание услуг в счет погашения налоговой обязанности не допускается.

С древнейших времен налоги взимаются для финансового обеспечения деятельности государ-ства и его органов. Взимание налогов -- один из важнейших признаков государства и одновременно необходимое условие его существования. В условиях капиталистического способа производства и рыночных отношений ни одно мероприятие в государстве невозможно реализовать без материальной под-держки. Современные государства для пополнения своей казны используют и другие виды поступлений и платежей. Но на пер-вое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.

Таким образом, налог -- установленная законно сфор-мированным представительным органом форма ограни-чения права собственности или иного законного владения путем отчуждения части материальных благ, при-надлежащих частным лицам, в пользу публичных образо-ваний, в денежной форме, в безвозвратном, безвозмездном и обязательном порядке, обусловленная необходимостью решения общественных задач, основанная на принципах всеобщности, равенства, соразмерности.

Следовательно, налог является как обязанностью, так и обязательством. Платить налоги - конституционная обязанность каждого человека. Налог - это соци-альное обязательство, природа и формы выражения кото-рого зависят от концепций рассматриваемого общества и от представлений, которые существуют в нем о долге и справедливости.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 года на всенародном голосовании // Российская газета от 25 декабря 1993 года.

2. Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824;

3. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. Краткий учебный курс. - М.: Норма-М, 2004.

4. Белых В. С. Налоговый кодекс и гражданское законода-тельство: вопросы взаимодействия // Публичное и частное право: проблемы развития и взаимодействия, законодательного выраже-ния и юридической практики: Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Екатеринбург, 1999. С. 28.

5. Вильчур Н.Р. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. // Бухгалтерский учет. 2001. № 20.

6. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы.-2000.- № 7. - С.6.

7. Добрушин Б. С. Борьба с налоговыми нарушениями - прочную правовую основу. // Финансы, №1, 2003.

8. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МГЭИ, 2001. - 198 с.

9. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. - 360 с.

10. Кучеров И. И. Налоговое право России. М., 2001.

11. Кулагин М. И. Предпринимательство и право: опыт Запада // Избранные труды. М., 1997.

12. Камышанский В. П. Право собственности: пределы и огра-ничения. М., 2000.

13. Налоги и налоговое право / Под ред. А. В. Брызгалина. М., 1997.

14. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Н23 д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. -- 2-е изд., перераб. -- М.: Норма, 2004. - 720 с.

15. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. / Ногина О. А. - СПб: Питер, 2002. - 160 с.

16. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-е изд. стереотип. - М.: Изд. НОРМА, 2001. - 271 с.

17. Пепеляев С.Г. Ответственность за неуплату налогов по российским законам. // Ваш налоговый адвокат. 2002. № 1

18. Скловский К. И, Собственность в гражданском праве. М., 1999.

19. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Учебное пособие - М.: ЮНИТИ, 2000.

Страницы: 1, 2, 3, 4