Быстрый поиск

Юридические признаки налога

Содержание:

Введение 2
1. Налог устанавливается законно избранными представителями народа 4
2. Налог -- ограничение права собственности, заключающееся в законном отчуждении ее части в пользу публичных образований 8
3. Налог -- это ограничение права собственности, которое социально обусловлено 15
4. Налог общеобязателен (императивен) 17
5. Налог индивидуально безвозмезден (или неэквивалентен) 19
6. Налог индивидуально безвозвратен 20
7. Налог -- это денежный платеж. 21
8. Налог основан на принципах всеобщности, равенства, соразмерности 23
Заключение 24
Список использованной литературы 26

Введение
Налог в современном обществе является сложным со-циальным институтом, имеющим длительную историю. Он непосредственно отражает уровень общественного разви-тия в культурной, экономической, политической и иных сферах. В то же время налог оказывает мощное воздей-ствие на состояние политической и экономической систе-мы. Данные обстоятельства позволяют давать налогам раз-личные определения, подчеркивающие соответственно эко-номические, политические, социальные или иные аспекты, проявляющиеся при осуществлении обязательных взима-ний в форме налога.

В частности, значение налогов как политического инст-румента нередко связывают с феноменом государственной власти, с проблемой государственного суверенитета. Подоб-ные подходы, например, подробно разработаны во фран-цузской налоговой (фискальной) доктрине. Так, Г. Жест и Ж. Тиксье подчеркивают, что «власть облагать налогами и политическая власть взаимосвязаны». «Налог всегда был важнейшим проявлением государственного суверенитета. Обладать властью облагать налогами -- значит управлять государством». Л. Тротаба и Ж.-М. Котре обращают вни-мание на то, что налог исторически выступал как фактор, оказывающий влияние на формирование политического режима. Любая концепция налога неизбежно приводит к определенным политическим шагам и выработке опреде-ленной тактики в политической и социальной сферах. На-лог непосредственно влияет на политический порядок, но он испытывает и обратное воздействие политической сре-ды, так как налоговая система (при установлении и форми-ровании) не может от нее абстрагироваться.

Закрепленная в ст. 8 НК РФ дефиниция термина «налог» отражает современное понимание сущности и назна-чения налога как важнейшего социального института. Из положения части 1 указанной статьи и общих начал зако-нодательства о налогах и сборах (ст. 3 НК РФ) вытекают следующие неотъемлемые признаки любого налога, взи-маемого на территории РФ:

1) налог устанавливается за-конно избранными представителями народа (т. е. законно сформированным представительным органом);

2) налог ограничивает право собственности или иное законное вла-дение путем отчуждения части материальных благ в пользу публичных образований;

3) он социально обусловлен;

4) безвозвратен;

5) безвозмезден;

6) общеобязателен;

7) име-ет стоимостной (денежный) характер;

8) основан на прин-ципах всеобщности, равенства, соразмерности См.: Винницкий Д. В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис; Кучерявенко Н. П. Налоговое право. С. 80--86; Налоги и налоговое право / Под ред. А. В. Брыз-галина. М., 1997. С. 80--100..

В данной курсовой работе остановимся на каждом из перечисленных юридических признаков. Под признаком в данной работе понимается характеристика предмета или явления, по которым его отличают от других предметов или явлений. Признак - свойство или характеристика изучаемого явления, выраженные в совокупности переменных, которые могут быть подвергнуты наблюдению и измерению.

1. Налог устанавливается законно избранными представителями народа
Налог устанавливается законно избранными пред-ставителями народа (т. е. законно сформированным пред-ставительным органом). Налог -- это продукт жизни общества, условие совместной жизни людей, объединенных в государство. Общественная жизнь объективно порожда-ет определенные коллективные потребности, которые мо-гут быть удовлетворены лишь коллективными усилиями. Указанные коллективные потребности, в конечном счете, являются исходной причиной любого налога. Еще Мон-тескье, говоря о государственных доходах (подразумевая налоги), отмечал, что они представляют собой часть, «ко-торую каждый из подданных дает из своего имущества для того, чтобы обеспечить пользование остальным». «На-лог -- это обмен, -- заявляет Прудон. -- Вмешательство государства в деятельность, предоставленную частной ини-циативе, отвергается наукой и принципом свободы. Но есть услуги, снабжение которыми не могут взять на себя част-ные лица, их регулирует и вознаграждает общество; они составляют специальность государства и являются объек-том налога». Несмотря на то что после того, как были выдвинуты указанные выше идеи, в правовой науке было разработано большое количество разнообразных и слож-ных теорий налога, концепция государства как организа-ции, производящей общественные услуги, необходимые обществу, и налога как платы (возмещения) за данные услуги прочно заняла место в современной науке и пре-творяется в жизнь на практике.

Понимание государства как организации, существую-щей для общества и не имеющей других задач, кроме по-ставленных обществом, определяет необходимость особо-го порядка взаимодействия общества и государства как относительно обособленной его части) в имущественной сфере. Именно обществу необходимо через свои специаль-но созданные институты представительства точно оценить свои коллективные (общие) потребности, выбрать те из них, которые являются наиболее существенными и подлежат удовлетворению в соответствующий период; затем принять решение о формах, порядке и способах распределения сре-ди своих членов обязанностей по финансированию мероприятий по их (потребностей) удовлетворению, т.е. выра-зить свое согласие на налог. Значит, налог призван отра-жать общий (публичный) интерес общества, который может быть обособлен от конкретного индивидуального интере-са, индивидуальных потребностей плательщика. Подобный, в высшей степени публичный характер налога см., напр.: Кучеров И. И. Налоговое право России. М., 2001. С. 37 проявля-ется и в законодательной форме его установления и введе-ния в действие. Последнее объясняется тем, что именно в ходе законодательного процесса может быть наиболее точ-но и беспристрастно выявлен общий (публичный) интерес при налогообложении.

В современной литературе нередко отмечаются измене-ния в понимании налога, происшедшие в XX в. Так, Л. Тротаба, Ж.-М. Котре подчеркивают, что в наше время доктрина в значительной степени ставит акцент не на со-гласии с налогом, а на его обязательном характере; кон-цепция обусловленности налога идеей эквивалента уступа-ет место указанию на безусловный характер налога. Налог становится бременем, определяемым способностями платить налог, а не оказанными услугами. Несмотря на эти изме-нения в подходах, авторы, в том числе и данные, вынужде-ны признать, что «налоговое право покоится на старом прин-ципе согласия на налог, который выражается в примене-нии фискальной власти, в стремлении к активному сотрудничеству между налогоплательщиком и фиском».

Г. Жест и Ж. Тиксье также выводят на первый план концепцию, предполагающую связь налога с понятием социального долга. «Поскольку граждане пользуются все-ми государственными услугами, они имеют обоюдные или взаимные обязательства и должны подчинять свои инте-ресы интересам общества (общественным интересам). На-лог соответствует очевидной социальной потребности; все граждане солидарны и каждый должен внести лепту в финансирование общественного расхода, но не в зависи-мости от полученных преимуществ, а в соответствии со своими способностями платить налоги» Цит. по: Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. Краткий учебный курс. - М.: Норма-М, 2004. С.30.. Вместе с тем Г. Жест и Ж. Тиксье убеждены, что каждая из противопо-ставляемых концепций (концепция налога -- цены и кон-цепция налога -- социального долга) отражает только один из аспектов глубокой и сложной природы налога. «Взима-ние налогов -- это институциональный факт, связанный с существованием социальной системы. Налог -- это соци-альное обязательство, природа и формы выражения кото-рого зависят от концепций рассматриваемого общества и от представлений, которые существуют в нем о долге и справедливости. Нет другого оправдания для налога, кро-ме оправдания, существующего для власти, одним из про-явлений которой он (налог) является».

Практика налогообложения нашего времени демонст-рирует многочисленные примеры установления и введе-ния налогов, не преследующих фискальные цели, а на-правленных на решение конкретных социальных или эко-номических задач. Политика фискального вмешательства (фискального интервенционизма -- interventionnlsme fiscal)3 в социальные и экономические процессы является в современных обществах повсеместной. Однако, каким бы образом ни менялись те цели, которые преследует на-лог, его основополагающий признак -- это согласие на него законно избранных представителей народа (нации). В этом отношении нельзя безоговорочно согласиться с Г. Жестом и Ж. Тиксье, которые рассматривают налог в первую оче-редь как проявление фискального (государственного) су-веренитета во внутреннем и международном правопоряд-ке.

Считать данный признак налога глав-ным было бы не вполне логично, так как государственный суверенитет -- явление производного порядка, которое основывается на народном суверенитете (эта идея, напри-мер, нашла отражение и в ст. 3 Конституции РФ).'Кроме того, данное замечание имеет значение, поскольку госу-дарственный суверенитет в целом, и в частности фискаль-ный (налоговый) суверенитет, проявляется в действиях раз-личных органов государства как при установлении и введе-нии налога, так и при его взимании, контроле за уплатой и т. д. Вместе с тем приоритетное значение имеет вопрос имен-но об установлении и введении налога через институты на-родного представительства. Другие проявления фискально-го (налогового) суверенитета могут быть раскрыты через иные признаки налога. И наконец, надо учитывать, что местные налоги вряд ли возможно рассматривать в качестве прямо-го проявления общегосударственного суверенитета, так как такой подход исключал бы значительную самостоятельность органов местной власти в этой сфере.

Страницы: 1, 2, 3, 4