Ответы по ГОСам налоги и налогобложение

АИФ-ОАО, исключительным предметом деятельности которого является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты, разрешенные законом. Деятельность АИФ подлежит лицензированию.

НДС платят при наличии объекта. Могут освободиться(ст.145 НК). При формировании УК АИФа реализация акций не облагаются НДС как связанные с обращением ценных бумаг (ст.149 НК).

Операции управляющей компании с активами АИФа не облагаются в части обращения ценных бумаг, полученных % по банковким вкладам и т.д.(ст.149).

Операции с имуществом для обеспечения органов управления в зависимости от их характера облагаются (реализация, сдача в аренду и т.п.)или нет.

Так как основная деятельность не облагается НДС права на вычет нет.

Вознаграждение управляющей компании от АИФа НДС облагается.

Налог на прибыль

АИФ является плательщиком. Т.к. АИФ-это АО, при размещении собственных акций по цене выше номинала может быть получен дополнительный доход, который в силу ст.277 НК не признается прибылью н/пл-ка-эмитента.

Фин.результат АИФ=Дивиденды+%+иные доходы по фин.вложениям фонда+доход от реализации активов-расходы,связанные с деятельностью фонда.

По той части имущества, которая находится в доверительном управлении АИФ является выгодоприобретателем. Этот доход признается внереализационным и облагается по 24%.

Расходы, связанные с доверительным управлением учитываются у выгодоприобретателя.

Расходы АИФа:

1) расходы по организации АИФа (на выпуск акций, регистрацию выпуска…)

2) оплата текущих услуг депозитария (за учет и хранение ценных бумаг)

3) оплата услуг независимого аудитора

4) оплата услуг независимого оценщика (для расчета стоимости чистых активов)

5) оплата услуг управляющего инвестиционного фонда (комиссионное вознаграждение управляющего)

Налог на имущество уплачивается АИФом самостоятельно в общем порядке.

При выплате дивидендов по собственным акциям АИФ выполняет обязанности налогового агента по уплате налога на прибыль и НДФЛ.

58. Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов

ПИФ-обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем управленияи из имущества,полученного в результате такого управления. ПИФы бывают: открытые,интервельные,закрытые. Пай не имеет номинальной стоимости.

ПИФы не являются юр.л. и не являются н/пл-ками. НДС

Средства, получаемые от ПИФа управляющей компанией не облагаются как временные вложения. Обращение инвестиционных паев - не облагается, т.к. они приравнены к ценным бумагам.

Налог на прибыль

ПИФ не является плательщиком. Имущество, поступаемое при покупке инвестиционных паев, не признается доходом у управляющей компании и не облагается.

Доход в виде прироста ПИФа (%, дивиденды, реализация недвижимости ) также не облагается.

Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением погашаются за счет имущества Вознаграждение управляющей компании, депозитария, регистратора, оценщика и аудитора рассматриваются как доход этих субъектов и у них облагаются налогом на прибыль.

Расходы, связанные с доверительным управлением признаются расходами управляющего. Но договором может бвть установлено, что эти расходы покрываются за счет имущества ПИФа.

Налог на имущество рассчитывается управляющей компанией и уплачивается за счет имущества ПИФа. (В закрытом ПИФе за инвестиционный пай учредители могут вносить иное имущество помимо денежных средств=в результате управления может появиться имущество).

Н/обложение пайщиков

Пайщики имеют право продать свой пай (погасить). Выплаты по паю-это денежная компенсация, соразмерная доли в праве собственности на имущество ПИФа. Доходы пайщиков возникают при погашении пая как разница между ценой выбытия и ценой его приобретения с учетом расходов по приобретению и реализации.

У юр.л. доходы от выбытия пая = внереализационные доходы (24%)

У иностр. Юр.л. по ставке 20%.

Переоценка пая по балансу инвестора доходом не признается и не облагается.

59. Особенности налогообложения негосударственных пенсионных фондов

НПФ - особая организационно-правовая форма НКО социльного обеспечения, исключительным видом деятельности которой является:

1) деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения

2) деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с ФЗ и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.

Все виды деятельности являются лицензируемыми. НПФ функционируют с помощью управляющих компаний.

НПФ имеет собственное имущество: пенсионные резервы и имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности.

Доходы НПФ (кроме ст249,250 НК)

1) доходы от размещения средств в ценные бумаги

2) от осуществления инвестиций и др. вложений (дивиденды и % по ценным бумагам, банковским депозитам, прибыль от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов на отчетную дату).

3) отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов

4) доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности в цен.бумаги и др. инвестиции

Налогообл. Доход = Фактический доход - (Пенс.резерв*Ставка реф.*кол-во календ.дней размещ)/365

Сумма размещения пенсионных резервов в отчетном периоде определяется как ср.арифметическое

ПР = (1/2 ПРнач +1/2 ПРкон+ Сумма ПР на нач. каждого месяца)/ Кол-во месяцев в периоде

В налоговом учете раздельно определяются доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда.

Расходы от размещения резервов:

1) Вознаграждения управляющей компании, депозитариям, профессиональным участникам РЦБ

2) Обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой имущества, в которое размещены пенсионные резервы

3) Отчисления на формирование имущества для обеспечения уставной деятельности

Размер таких отчислений не должен превышать 15% доходов, полученных от размещения пенсионных резервов.

Расходы,связанные с уставной деятельностью (за искл. расходов по ст.254-269 НК):

1) Оплата услуг актуариев

2) Вознаграждение за оказание услуг по заключению договоров пенсионного обеспечения

3) Оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств и бланков строгой отчетности и т.д.

За счет имущества для обеспечения уставной деятельности НПФ оплачивает услуги, возмещает расходы организаций, предоставляющих услуги (консульт., информацион., технич. содействие).

НДС

Операции НПФ в значительном объеме носят характер страхования, а получаемые доходы, связанные с инвестированием средств пенсионных резервов в ценные бумаги - не облагаются!

По остальным опреациям НДС уплачивается. НПФ как и страховые организации, и банкуи имеют право включать суммы уплаченного НДС в расходы.

60. Дог. займа: налоговые последствия его заключения

Стороны: займодавец и заемщик.

Дго. Заключается в письменной форме, где указывается сумма, срок, предметно описывается, что даем в заем, последствия неисполнения, %ы.

Налоговые последствия:

Н/облож. Займов, предоставленных в руб.

1. займы НДС не облагаются 2. %ы по дог. - внереализационные дох. У займодавца и расх. У заёмщика по н на пр.

Если применяется метод начисления при учете %в, то последний день месяца - дата получения дох. , а при кассовом методе - дата получения денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Дог. займа предоставленный в иностранной валюте

Особенность - определение курсовой разницы. Только положительные курсовые разницы учитываются в НБ при определении Н на Пр.

Дог. займа м/у ф. и ю. л.

Организация, получившая заём от ф.л. несет росх. По уплате %. Сумма % учитывается в расх. Организации и это общее правило, но сущ-т исключения:

1. Расх. По обслуживанию займа относятся на увеличение дебиторской задолженности. Если пп. Средства займа использует для предварительной оплаты мат. Ценностей, запасов, для выдачи авансов, то она должна расх. По обслуживанию займа относить на увеличение дебиторской задолженности, образовавшиеся в связи с предварительной оплатой. Включение % в состав деб. Задолженности продолжается до получения орг.-заемщика приобретенных ценностей, выполненных Р, оказ. У. после этого расх. По займу учитываются в общем порядке.

2. Расх. По обслуживанию займа включаются в ст-ть инвестиц. Актива. % за кредит увеличивают ст-ть инвестиц. Актива и включаются в его ст-ть до момента принятия объекта в качестве ОС, имущ. Комплекса и т.д.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18