Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь
p align="left">Основными предложениями по совершенствованию налогообложения физических лиц на современном этапе являются:1. Совершенствование законодательной базы.
2. Создание стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей, что будет стимулировать экономическую деятельность граждан.
3. Унификация налогового законодательства в соответствии с проводимой согласованной политикой в рамках интеграционных процессов.
4. Снижение максимальной ставки по подоходному налогу и уменьшение прогрессивности шкалы либо переход к пропорциональной шкале налогообложения.
5. Совершенствование налоговых льгот, а именно уменьшение количества льгот и исключение редко используемых льгот. В то же время необходимо увеличение необлагаемого налогом минимума и доведение его до минимального прожиточного минимума в качестве поддержки граждан с низким уровнем доходов.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19.12.2002 №166-З // Национальный реестр правовых актов. - 2003. - №2/920.
2. Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» от 18.12.1991 г. №1314-ХII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1992. - № 3. - Ст. 49.
3. Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона Республики Беларусь от 09.12.2005 № 78-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2006. - № 6, 2/1175.
4. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23.12.1991 г. № 1337-ХII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1992. - № 3. - Ст. 59.
5. Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения» от 18.11.2004 г. № 338-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2004. - №2/1087.
6. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» от 18.11.2004 г. №339-З // Национальный реестр правовых актов. -2004. - №189, 2/1088.
7. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.04.2002 г. № 464 «О взимании фиксированных сумм подоходного налога с доходов, полученных от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений» // Национальный реестр правовых актов. - 2002. - №5/10279.
8. Положение Совета Министров Республики Беларусь от 31.01.2003 г. №121 «О порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам» // Национальный реестр правовых актов. - 2003. - №5/11901.
9. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2005 г. № 125 «Об изменениях и дополнениях в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденную постановлением МНС Республики Беларусь №16 от 20.02.2002» // Национальный реестр правовых актов. - 2005. - №8/12960.
10. Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц от 20.02.2002 г. №16 // Национальный реестр правовых актов. - 2002. - № 45, №8/7956.
11. Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами от 27.02.2001 г. №23 // Национальный реестр правовых актов. - 2001. - №8/5211.
12. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами от 04.04.2001 г. №45 // Национальный реестр правовых актов. - 2001. - №8/5510.
13. Отчетность инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району Минской области за 2004-2005 гг.
14. Герасимова В. Россия-Беларусь: интеграция подоходного налога // Национальная экономическая газета. - 2005. - № 28. - С. 3.
15. Герасимова В. Корректировка налоговой системы: есть предложения // Национальная экономическая газета. - 2004. - № 66. - С. 3.
16. Жарина О. Плоская ставка даст выпуклые результаты // Вечерний Минск. - 2004. - № 58. - С. 3.
17. Масинкевич Н., Шевцова В. Реформа подоходного налога: быть или не быть? // Национальная экономическая газета. - 2002 г. - № 80. - С. 5-8.
18. Михайлова И. К унификации дорога длинная // Национальная экономическая газета. - 2003. - № 62. - С. 4.
19. Новый закон о подоходном налоге с физических лиц изменит ситуацию на рынке недвижимости // Беларусь сегодня. - 2005. - № 95. - С. 3.
20. Радюк А. В уплате подоходного налога в 2006 году произойдут изменения // Национальная экономическая газета. - 2005. - № 79. - С. 5-7.
21. Радюк А. Налоги: какими они будут в 2005 году? // Национальная экономическая газета. - 2004. - №72. - С. 3.
22. Радюк А. Унификация по-белорусски // Национальная экономическая газета. - 2003. - № 65. - С. 2.
23. Степанян В. Реформирование налоговых систем: опыт стран Балтии, России и других республик бывшего Советского Союза // Эковест. - 2003. - № 4. - С. 567-600.
24. Ходосовский В. Старая шкала признана более социальной // Белорусы и рынок. - 2004. - № 28. - С. 5.
25. Брызгалин А.В., Брызгалин В.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н. Зарипов В.М. Подоходный налог: Сложные вопросы. - М.: «Аналитика-Пресс», 1997. - 320 с.
26. Василевская Т.И. Налоги: Методика исчисления, пути оптимизации. - Мн.: ООО «Скарына», 1995. - 356 с.
27. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. - Мн.: Белпринт, 1999. - 297 с.
28. Василевская Т.И., Демчук Н.Н. Налоги и отчисления предприятий Республики Беларусь: методика и практические рекомендации. - Мн.: Белпринт, 1999. - 328 с.
29. Дадалко С.В. Налоги как инструмент развития предпринимательства в Республике Беларусь. - Мн.: «Армита-Маркетинг Менеджмент», 1999. - 246 с.
30. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 194 с.
31. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб. / Н.Е.Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 302с.
32. Киреева Е.Ф. Формирование налоговых пространств в условиях экономической интеграции: Монография / Е.Ф.Киреева. - Мн.: БГЭУ, 2004. - 283 с.
33. Конончук А.Я. Налоги, цены, показатели эффективности: Учеб. пособие. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 156 с.
34. Лебедева И.А. Подоходный налог. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996. - 175 с.
35. Мультан Г.К. История развития финансовой системы государства. Советский период: Курс лекций / Г.К. Мультан. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 238 с.
36. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. - Мн.: Светоч, 2002. - 256 с.
37. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ. Ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 302 с.
38. Налоги: Учебник / Н.Е.Заяц, М.К. Фисенко, Т.И.Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е.Заяц, Т.И. Василевская. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 281 с.
39. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 268 с.
40. Налоговое регулирование в условиях экономической интеграции. Российская Федерация / Республика Беларусь / В.С.Бард, Т.И.Вуколова, Н.Е.Заяц и др. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 305 с.
41. Подоходный налог с граждан. - Мн. «Информ-пресс», 1998. - 152 с.
42. Сорокина Т.В. Государственный бюджет: Учеб. пособие / Т.В.Сорокина. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 289 с.
43. Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е.Заяц, М.К.Фисенко, Т.В.Сорокина и др.; По ред. проф. Н.Е.Заяц, М.К. Фисенко. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 351 с.
44. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е.Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 528 с.
45. Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: Методическо-издательский центр Республиканского института высшей школы БГУ, 1999. - 264 с.
46. Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика: Учеб. пособие. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 301 с.
47. Шмарловская Г.А. Теория налогов: закономерности формирования государственного регулирования. - Мн.: БГЭУ, 1996. - 273 с.
48. Экономическая теория: Учебник / Н.И.Базылев, М.Н.Базылева, С.П.Гурко и др.; Под ред. Н.И.Базылева, С.П.Гурко. 3-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 752 с.
Приложение 1
Сравнительный анализ поступлений подоходного налога за январь-сентябрь 2004 и 2005 годов в разрезе видов плательщиков
Таблица П.1.1
Сравнительный анализ поступлений подоходного налога за январь-сентябрь 2004 и 2005 годов в разрезе видов плательщиков
Виды плательщиков | Поступления на 01.10 (тыс. руб.) | Темп роста % | Отклонение | |||
9 месяцев 2004 года | 9 месяцев 2005 года | 2005 г. в сопост. ценах | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Гос. унитарн. предприятия | 20904913,6 | 33568744,5 | 28185343,8 | 134,8 | 7280430,2 | |
Объединения (концерны, ассоциации) | 69529,3 | 26844,8 | 22539,7 | 32,4 | -46989,6 | |
Акционерные общества с долей гос. собств-ти | 27487169,8 | 22996334,5 | 19308425,3 | 70,2 | -8178744,5 | |
Учреждения | 4627723,8 | 6574529,3 | 5520175,7 | 119,3 | 892451,9 | |
Прочие плат-ки гос. сектора экономики | 14201627,9 | 17926090,9 | 15051293,8 | 106,0 | 849665,9 | |
Итого по гос. сектору экономики | 67469604,8 | 81344879,3 | 68299646,8 | 101,2 | 830042,0 | |
Банки | 1598819,4 | 2130915,3 | 1789181,6 | 112,0 | 192362,2 | |
Коммерческие организации с иностранными инвестициями | 37679462,9 | 6792314,3 | 5703034,7 | 15,1 | -31976428 | |
Иностранные юр. лица | 366033,1 | 391004,0 | 328298,9 | 89,7 | -37734,2 | |
Др. коммерч. и некоммерч. организации | 28996391,3 | 98617815,7 | 82802532,1 | 285,5 | 53804140,8 | |
Итого по негос. сектору экономики | 78613829,2 | 121832441,9 | 102294241,7 | 130,1 | 23680412,5 | |
Итого по организациям негос. сектора экономики | 68899605,9 | 108457416,3 | 91064161,5 | 132,2 | 22164555,6 | |
Индивидуаль-ные предприни-матели | 8916548,7 | 12307388,8 | 10333659,8 | 115,9 | 1417111,1 | |
Физические лица | 828884,4 | 1126979,4 | 946246,3 | 114,2 | 117361,9 | |
ВСЕГО доходов | 146114643,8 | 203236663,8 | 170643714,4 | 116,8 | 24529070,6 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
