Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь
p align="left">Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного участка и полностью поступает в бюджеты областей и города Минска.Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость осуществляется на основании Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами разработанной, на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О налоге на недвижимость» [4], постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. №121 «Об утверждении Положения о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам» [8], иных законодательных актов Республики Беларусь.
Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.
Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80% и более.
Не является объектом налогообложения стоимость:
- самовольно возведенных зданий и строений, за исключением случаев, когда местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
- аварийных зданий и строений, то есть зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
- бесхозяйных зданий и строений, принятых на учет территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по заявлению соответствующего государственного органа;
- зданий и строений, не завершенных строительством, по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства, процент готовности которых составляет менее 80 процентов.
Освобождаются от обложения налогом:
1 жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика. Согласно статье 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь к многоквартирным домам относятся жилые дома, состоящие из двух и более квартир, входы в которые организованы из вспомогательных помещений жилого дома;
2 здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;
3 здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
4 здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах».
5 здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим срочной службы;
6 здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство;
7 здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Здания и строения, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от обложения налогом с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по налогу исчисление и уплата налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
Учет плательщиков налога на недвижимость и исчисление налога производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года в период до 1 июня.
Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке 0,1% с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемого местными Советами депутатов, исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая определяется согласно Положению о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. №121, в следующем порядке:
- по действительной стоимости зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта;
- при отсутствии оценки зданий и строений по их действительной стоимости налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется налоговыми органами следующими способами:
а) методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства. Если в предыдущем налоговом периоде исчисление налога на недвижимость производилось с учетом коэффициентов типа населенного пункта и качества среды, то при исчислении налога на недвижимость в текущем налоговом периоде такие коэффициенты не применяются, за исключением случаев, когда коэффициенты в текущем налоговом периоде были изменены (увеличены либо уменьшены);
б) исходя из стоимости 1 кв. метра типового здания и строения на начало года, определяемой местными исполнительными и распорядительными органами, и общей площади оцениваемых здания и строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта (при отсутствии сведений о стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году).
Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания (строения), то есть за фактический период пользования.
В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания (строения) взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.
За здание (строение), перешедшее по наследству, налог на недвижимость взимается с наследников, принявших наследство, с момента открытия наследства.
При отчуждении в течение года здания или строения (части здания или строения) налог уплачивается за период фактического нахождения здания или строения (части здания или строения) в собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.
В случае невозможности определения стоимости недвижимого имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в силу соответствующего решения местного Совета депутатов об изменении ставок налога на недвижимость налог исчисляется исходя из стоимости здания или строения, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, по ставке 0,1%.
В последующем перерасчет исчисленной суммы налога на недвижимость не производится.
Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября.
Если местным Советом депутатов в соответствии с законодательством изменен срок уплаты налога, то налог на недвижимость физическими лицами уплачивается в сроки, установленные местным Советом депутатов.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по истечении установленного законодательством или местным Советом депутатов срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.
Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения здания и (или) строения и полностью поступает в бюджеты областей и г. Минска.
3. Анализ налогообложения физических лиц на примере инспекции министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району минской области и пути его совершенствования
Действующая система налогообложения доходов граждан в Республике Беларусь представлена основным налогом - подоходным. Он не только занимает ведущее место в системе налогов с населения, но и оказывает значительное влияние на формирование местных бюджетов, так как относится к разряду собственных (закрепленных) налогов и полностью оседает на территории местных Советов. Стабильность, безусловность изъятия и постоянное увеличение по мере роста доходов делают его для низовых бюджетов незаменимым. Подоходное налогообложение индивидуальных доходов способствует укреплению рыночного хозяйствования, поскольку основа рынка - самостоятельная инициативная деятельность индивидов, полностью отвечающих за свои доходы и расходы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
