Методики налогового контроля по ЕСН. Расчет налога на примере ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
p align="left">2. Сумма авансового платежа в ФБ вычисляется по формуле:Сумма, подлежащая уплате в ФБ | = | Налоговая база | * | 6% | - | Сумма налоговых льгот |
Сумма, подлежащая уплате в ФБ | = | 17 689 005 | * | 6% | - | 2 936 | = | 1 058 404 руб. |
3. Сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии вычисляется по формуле:
Сумма страховой части (1966г. и старше) | = | Налоговая база | * | 14% |
Сумма страховой части (1966г. и старше) | = | 7 990 616 | * | 14% | = | 1 118 686 руб. |
Сумма страховой части (1967г. и моложе) | = | Налоговая база | * | 10% |
Сумма страховой части (1967г. и моложе) | = | 9 923 229 | * | 10% | = | 992 323 руб. |
4. Сумма начисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии вычисляется по формуле:
Сумма накопительной части | = | Налоговая база | * | 4% |
Сумма накопительной части | = | 9 923229 | * | 4% | = | 396929 руб. |
5. Сумма начисленных взносов в ФФОМС вычисляется по формуле:
Сумма, подлежащая уплате в ФФОМС | = | Налоговая база | * | 1,1% | - | Налоговые льготы |
Сумма, подлежащая уплате в ФФОМС | = | 17 689 005 | * | 1,1% | - | 538 | = | 194 041 руб. |
6. Сумма начисленных взносов в ТФОМС вычисляется по формуле:
Сумма, подлежащая уплате в ТФОМС | = | Налоговая база | * | 2% | - | Налоговые льготы |
Сумма, подлежащая уплате в ТФОМС | = | 17 689 005 | * | 2% | - | 979 | = | 352 801 руб. |
Расчет налоговой санкции:
В ходе камеральной проверки было установлено, что ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» должен был предоставить расчет по авансовым платежам по ЕСН не позднее 20 апреля 2007 г. Однако он был представлен 10 мая 2007 г. В соответствии со статьей 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в срок менее 180 дней налоговыми органами применяются налоговыми органами применяются налоговые санкции в размере 5 % от суммы указанной в декларации.
Сумма налоговой санкции = (1 058 404 + 47 960 + 194 041 + 352 801) * 5% = 82 660 рублей.
Суммы налога и штрафа были перечислены на соответствующие счета.
Корреспонденция счетов за март 2007 г. по начислению и перечислению ЕСН:
Таблица 3
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | ||
Дебет | Кредит | ||||
1. | Начислены взносы в ФСС (2,9%) от ФОТ работников | 28 198 | 20, 23, 25, 26 | 69-1 | |
2. | Начислены взносы в ФБ (6%) от ФОТ работников | 373860 | 20, 23, 25, 26 | 69-2-1 | |
3. | Начислены взносы в ПФ РФ - страховая часть (14%) | 372895 | 20, 23, 25, 26 | 69-2-2 | |
4. | Начислены взносы в ПФ РФ - страховая часть (10%) | 330774 | 20, 23, 25, 26 | 69-2-3 | |
5. | Начислены взносы в ПФ РФ - накопительная часть (4%) | 132309 | 20, 23, 25, 26 | 69-2-4 | |
6. | Начислены взносы в ФФОМС (1,1%) от ФОТ работников | 68541 | 20, 23, 25, 26 | 69-3-1 | |
7. | Начислены взносы в ТФОМС (2%) от ФОТ работников | 124620 | 20, 23, 25, 26 | 69-3-2 | |
8. | Перечислены взносы в ФСС (2,9%) | 28198 | 69-1 | 51 | |
9. | Перечислены взносы в ФБ (6%) | 373860 | 69-2 | 51 | |
10. | Перечислены взносы в ПФ РФ - страховая часть (14%) | 372895 | 69-2-2 | 51 | |
11. | Перечислены взносы в ПФ РФ - страховая часть (10%) | 330774 | 69-2-3 | 51 | |
12. | Перечислены взносы в ПФ РФ - накопительная часть (4%) | 132309 | 69-2-4 | 51 | |
13. | Перечислены взносы в ФФОМС (1,1%) | 68541 | 69-3-1 | 51 | |
14. | Перечислены взносы в ТФОМС (2%) | 124620 | 69-3-2 | 51 | |
15. | Начислен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации | 82660 | 91-2 | 68 | |
16. | Перечислен штраф в налоговый орган | 82660 | 68 | 51 |
Заключение
Цель данной курсовой работы, а именно изучение методики налогового контроля по единому социальному налогу была полностью реализована.
Все задачи, поставленные для достижения цели, в ходе курсовой работы были выполнены:
- рассмотрены сущность, цели и задачи налогового контроля;
- изучены формы и методы налогового контроля по ЕСН;
- произведен расчет единого социального налога на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;
- выполнен расчет налоговой санкции (штрафа) за налоговое правонарушение (несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу);
- заполнены и приложены к курсовой работе следующие документы: индивидуальная карточка по ЕСН, платежные поручения по перечислению налога и налоговой санкции, требование об уплате налоговой санкции, расчет по авансовым платежам, налоговая декларация по ЕСН, которая была заполнена в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации по ЕСН.
Данная курсовая работа состоит из теоретической и практической части. Теоретическая часть состоит из двух разделов. В первом разделе изучены формы и методы проведения налогового контроля, рассмотрена методика проведения камеральной и выездной налоговой проверки по единому социальному налогу, подробно отражена ответственность за совершение налоговых правонарушений. Во втором теоретическом разделе были подробно изучены все элементы налога. Налогоплательщиками по данному налогу являются лица, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц. Налоговой базой признается сумма выплат, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Ставка ЕСН составляет 26%. Налоговым периодом является календарный год. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Также в НК РФ по единому социальному налогу предусмотрены налоговые льготы. Налоговая декларация по ЕСН представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В практической части отражены исходные данные по ОАО «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии» и произведен расчет налога, а именно: сначала исчислены суммы авансовых платежей за отчетный период всего и по каждому месяцу отдельно, затем суммы авансовых платежей за отчетный период с учетом налоговых вычетов и налоговых льгот за данный период. Также выполнен расчет налоговых санкций за несвоевременное представление налоговой декларации. Данные суммы перечислены в бюджет и составлена соответствующая корреспонденция счетов.
Мероприятия, рекомендуемые налоговым органам по ЕСН:
- выявление серых схем выплат заработной платы;
- более углубленная проверка законности использования налоговых льгот по ЕСН;
- необходимо создание более эффективной системы налоговых льгот, которая делала бы нерациональной выплату зарплаты в конвертах;
- требуется ужесточение мер ответственности за неуплату взносов в Государственные внебюджетные фонды.
Список литературы
1. Указ Президента РФ от 21.07.1995 № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ».
2. Налоговый кодекс РФ часть I и II.
3. Пансков В.Г. комментарии к Налоговому кодексу РФ: издание 4-ое, доп. М.: Финансы и статистика, 2005 г.
4. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. Пособие; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.
5. Дмитриева Н.Г. Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов; 2-е изд.; перераб. и доп. Ростов-на-Дону; Феникс, 2005 г. - 480с.
6. Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. - М., 2003. - С. 301.
7. Попова Н.А. Организация налогового учета и налогового контроля: Уч. издание/ Н.А. Попова, Г.Г. Нестерова, А.В. Терзиди; М.: Издательство Эксмо, 2006.- 624 с. - (Высшее эконом. образование).
8. Организация и методы налоговых проверок: Уч. пособие/ под редакцией доктора эконом. Наук, проф. А.Н. Романова. - М.: Вузовский учебник, 2006 г. - 288с.
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для средних проф. учебных заведений/ О.В. Скворцов, И.О. Скворцова;- 2-е издание, испр. и доп. - М.: издательский центр «Академия», 2005 г. - 240с.
10. Журнал «Бухгалтерский учет», №2,3 за 2007 г.
11. Практический журнал «Главбух», № 16 за 2006 г.
12. Журнал «Российский налоговый вестник» № 1,2 за 2007 г.
