Методики налогового контроля по ЕСН. Расчет налога на примере ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
Методики налогового контроля по ЕСН. Расчет налога на примере ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
Введение
Налоговый контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиком необходимо вести очень тщательно, так как ЕСН имеет особую социальную значимость, потому что этот налог предназначен для государственного пенсионного и социального обеспечения российских граждан, а также реализации права на медицинскую помощь.
Целью данной курсовой работы является изучение методики налогового контроля по ЕСН, а также расчет налога на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».
Основными задачами являются:
- изучение целей и задач налогового контроля по единому социальному налогу;
- выявление форм и методов налогового контроля по ЕСН;
- изучение налоговых правонарушений в данной области и ответственности за их совершение;
- расчет единого социального налога и налоговых санкций на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;
- составление необходимых документов: платежных поручений, требования об уплате налоговых санкций, индивидуальной карточки учета по ЕСН на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;
- заполнение налоговой декларации по единому социальному налогу и расчета по авансовым платежам на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».
В первом разделе содержатся сведения о сущности, целях и задачах налогового контроля по ЕСН, о формах и методах его проведения, об исковых заявлениях о взыскании налоговых санкций, о порядке обжалования актов налоговых органов по единому социальному налогу и действий (бездействий) их должностных лиц, а также о видах налоговых правонарушений по ЕСН и ответственности за их совершение.
Во втором разделе данной курсовой работы раскрывается информация об объекте, налоговой базе, налогоплательщиках, налоговом и отчетном периоде, налоговой ставке, налоговых льготах, порядке исчисления и уплаты и налоговой отчетности по единому социальному налогу.
В третьем разделе производится расчет единого социального налога по каждому фонду и исчисление налоговых санкций на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».
Также в приложении содержатся заполненные индивидуальная карточка по ЕСН, платежные поручения на перечисление единого социального налога во все фонды и перечисления налоговых санкций, требование об уплате налоговых санкций, налоговую декларацию и расчет по авансовым платежам по ЕСН, а также инструкция по её заполнению на предприятии ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».
В данной работе использовались труды следующих авторов: Ю.А. Крохиной, А.В. Демина, И.А. Попоновой, В.Г. Панскова, Н.Г. Дмитриевой и Д.Б. Дмитриева и других.
Раздел 1. Методика проведения налогового контроля по ЕСН
1.1 Сущность, цели и задачи налогового контроля по ЕСН
Налоговый контроль по единому социальному налогу - это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты ЕСН налогоплательщиками.
Схема 1
Субъектами налогового контроля по ЕСН выступают государственные органы специальной компетенции. К ним относятся налоговые органы. Они имеют право осуществлять в полном объеме налоговый контроль по ЕСН. Также в качестве субъекта по налоговому контролю по ЕСН выступает Государственные внебюджетные фонды. Отдельными контрольными полномочиями в сфере налогообложения наделены органы внутренних дел. Между ними должна осуществляться межведомственная координация и взаимодействие. В частности, они обязаны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваться другой необходимой информацией в целях исполнения задач налогового контроля.
Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.
Объект налогового контроля по ЕСН - являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиком физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предметом - учетные регистры, главная книга по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», индивидуальные карточки по ЕСН, лицевые карточки, декларации, а именно: расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма № 4ФСС), расчет авансовых платежей по ЕСН, налоговая декларация по единому социальному налогу и иные документы, связанные с исчислением и уплатой ЕСН. Перечень документов, косвенно связанных с налогообложением по ЕСН, необычайно широк. К ним относятся различного рода приказы руководителей и отчеты работников, гражданско-правовые и трудовые договоры, учредительные документы, протоколы общих собраний, банковские выписки и т.д.
Согласно ст. 82 НК налоговый контроль по ЕСН проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности и иных формах, предусмотренных налоговым кодексом РФ.
Целью налогового контроля по ЕСН является обеспечение режима законности по учету ЕСН. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом.
1.2 Формы осуществления налогового контроля по ЕСН
Налоговый контроль по ЕСН может осуществляться с помощью различных действий, операций, при применении различных процедур и при проведении различных мероприятий, комплекс которых составляет формы налогового контроля по единому социальному налогу.
Схема 2
Выделяют следующие формы налогового контроля по ЕСН:
1. Учет налогоплательщиков.
Может производиться в инициативном или заявительном порядке. Это означает, что налоговый орган обязан на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщике самостоятельно принимать меры к постановке на учет налогоплательщика по ЕСН в налоговых органах. Налогоплательщики по единому социальному налогу подлежат постановке на учет в налоговый орган по месту нахождения организации.
2. Контроль налоговых поступлений.
Предполагает ведение оперативного бухгалтерского учета налоговых платежей и направлен на обеспечение контроля за полнотой и своевременностью начислений и поступлений ЕСН в бюджет и внебюджетные фонды. Осуществляется путем ведения лицевых счетов на каждого налогоплательщика, в которых отражаются суммы начисленного налога по данным налогоплательщика и налоговых органов, суммы начисленных пеней и тарифных санкций, данные о фактическом поступлении начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды.
Одним из важнейших источников информации являются налоговые декларации, заполненные и переданные в соответствующий орган налоговой администрации самими налогоплательщиками.
Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источникам доходов, налоговых льготах и исчисленных сумм налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. По единому социальному налогу налоговой декларацией является расчет авансовых платежей по ЕСН.
3. Налоговая проверка.
Является основной формой налогового контроля.
Налоговая проверка - совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговые органы вправе проверять любые организации независимо от их организационно-правовой формы, состава учредителей, формы собственности, ведомственной подчиненности и других характеристик. Результаты налоговых проверок являются основанием для применения мер обеспечения, взыскания недоимок, пеней, привлечения к ответственности.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
При выездной налоговой проверке по ЕСН должностные лица налогового органа проверяют следующие документы:
1. кадровые первичные документы (приказы о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, об увольнении, личная карточка работника, штатное расписание);
2. документы по учету использования рабочего времени и зарплаты(табель учета использования рабочего времени, лицевой счет, расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, платежная ведомость);
3. форма стат. Наблюдения № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»;
4. выписки банка, платежные поручения, кассовая книга, и др.;
5. учетная политика организации;
6. главная книга;
7. рабочий план счетов;
