Методики налогового контроля по ЕСН. Расчет налога на примере ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
p align="left">8. индивидуальная карточка сотрудников по ЕСН;9. декларации (расчеты) по ЕСН, пенсионным взносам, справки о доходах сотрудников;
10. трудовые, гражданско-правовые, авторские договоры.
При камеральной налоговой проверке налоговый орган не имеет право проверять первичные документы, а проверяет только предоставленные налогоплательщиком налоговые декларации (расчеты) по ЕСН, а также может истребовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты единого социального налога (платежные поручения, выписки банка, учетные регистры по ЕСН).
Схема 3
Каждая форма представляет собой устойчивый комплекс определенных мероприятий, осуществляющихся субъектами налогового контроля, на постоянной основе в отношении всех, подлежащих налоговому контролю субъектов.
Каждая форма имеет свое определенное предназначение.
Общими целями для всех форм являются:
1. выявление налоговых правонарушений;
2. предупреждение их совершения в будущем;
3. обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
1.3 Методы налогового контроля по ЕСН
Помимо указанных форм выделяют методы налогового контроля, то есть приемы, способы или средства применяемые сотрудниками контролирующих органов при осуществлении налогового контроля по ЕСН.
К ним относятся:
1. получение объяснений с фискально-обязанных лиц;
2. проверка данных учета и отчетности по ЕСН;
3. проверка исполнения обязанностей, связанных с постановкой на налоговый учет;
4. проверка соблюдения процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;
5. проверка соблюдения банками обязанности, предусмотренной налоговым законодательством;
6. проверка правильности применения контрольно-кассовых машин;
7. предупреждение и пресечение нарушений налогового законодательства;
8. выявление нарушений и привлечение к ответственности за их совершение;
9. юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах;
10. формальная арифметическая проверка документов по единому социальному налогу;
11. встречная проверка;
12. экономический анализ.
Методы налогового контроля обеспечивают реализацию форм налогового контроля по ЕСН. Методы не имеют самостоятельного значения и не могут использоваться вне какой-либо формы налогового контроля.
1.4 Исковое заявление о взыскании налоговой санкции по ЕСН
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату, неполную уплату или иного правонарушения по ЕСН налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации подается в арбитражный суд.
К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения по ЕСН, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
1.5 Порядок обжалования актов налоговых органов по ЕСН и действий или бездействия их должностных лиц
Каждый налогоплательщик ЕСН имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, они нарушают их права.
Схема 4
Акты налоговых органов и органов Государственных внебюджетных фондов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган или в суд.
Судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд.
Жалоба в вышестоящий орган подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Жалоба подается в письменной форме. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или орган Государственного внебюджетного фонда, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или орган Государственного внебюджетного фонда производится также в течение трех месяцев.
1.6 Виды налоговых правонарушений по ЕСН и ответственность за их совершение
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление налогоплательщиком в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога и 10 процентов суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
