Методики налогового контроля по ЕСН. Расчет налога на примере ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"
p align="left">Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
Таблица 1
Основания для привлечения к ответственности | Санкция, предусмотренная НК РФ | |
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе: Менее 90 дней Более 90 дней | 5000р. 10000р. | |
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе: не более трех месяцев более трех месяцев | 10% от доходов, но не менее 20 000 руб. 20% доходов | |
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | 5000 руб. за каждый факт несообщения сведений | |
Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета: Не более 180 дней Более 180 дней | 5% за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. 30% и 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня | |
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, | 10000 руб. | |
Непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому органу документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | 50 руб. за каждый непредставленный документ | |
Отказ предоставить документы | 5000 руб. | |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом правонарушении | 1000 руб. | |
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний | 3000 руб. | |
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | 500 руб. | |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | 1000руб. | |
Несообщение или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу | 1000 руб.; при повторном (в течение календарного года) совершении деяния - 5000 руб. | |
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения: в течение одного налогового периода в течение более одного налогового периода повлекли занижение налоговой базы | 5000 руб. 15 000 руб. 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. | |
Неуплата или неполная уплата сумм налога: в результате занижения налоговой базы совершено умышленно | 20% от суммы неуплаченного налога 40% от суммы неуплаченного налога | |
Неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа | 20% от суммы налога, подлежащей перечислению |
Раздел 2. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога
2.1 Общие положения
Единый социальный налог представляет собой форму обложения выплат работникам с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности граждан. ЕСН заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Таким образом, ЕСН является целевым налогом.
ЕСН относится к федеральным прямым налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Единый социальный налог введен на территории России с 1 января 2001года. В настоящее время ЕСН регулируется главой 32 НК РФ.
2.2 Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
НК РФ устанавливает две самостоятельные группы налогоплательщиков:
1) лица (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), производящие выплаты физическим лицам;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков первой группы признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей имущества в пользование).
Объектом налогообложения для налогоплательщиков второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты) признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Схема 5
Для налогоплательщиков первой группы налоговая база представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Для индивидуальных предпринимателей налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
2.3 Налоговые льготы
1) Суммы, не подлежащие налогообложению, включают:
- государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за ребенком;
- все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда причиненного здоровью; бесплатное представление жилых помещений и коммунальных услуг; увольнением работников, и т. д.
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников и другие.
2) От уплаты ЕСН освобождаются отдельные виды физических и юридических лиц:
1) организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;
3)организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов - не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25 %;
4) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника;
