Коммерческое бюджетирование

p align="left">Из табл. 3.3 видно, что фактические показатели сильно отличаются от плановых. Связано это, прежде всего, с тем, что денежных средств поступило меньше, чем было запланировано. Причиной данного негативного фактора может быть то, что заказчик не выплатил во время сумму за полученный товар, что привело к повышению дебиторской задолженности и уменьшению денежных поступлений. В то же время расходы по всем статьям оказались выше запланированных, что также привело к тому, что на конец года денежных средств оказалось значительно меньше, чем было запланировано.

Рассмотрим выполнение бюджета затрат на заработную плату (табл. 3.4).

Таблица 3.4 - План-фактовый анализ бюджета затрат на заработную плату по ООО «Сибирский Коммерческий Центр» за 2005 год, руб.

Показатели	2005 (план)	2005 (факт)	Отклонение (+, -)	Выполнение плана, %
1 Объем товарооборота, шт. а) чайник б) СВЧ	49500 16600	4950 17000	-1500 +400	97,0 102,4
2 Зарплата на единицу товара, руб./шт.: а) чайник б) СВЧ	56 116	56 116	0 0	100 100
3 Зарплата, всего, тыс. руб.: а) чайник б) СВЧ	4697,6 2772 1925,6	4744 2772 1972	+46,4 0 +46,4	101,0 100 102,4
4 Начисления ЕНС (26% п. 3), тыс. руб.	1221,38	1233,4	+12,02	101,0
5 Всего (п. 3 + п. 4), тыс. руб.	5918,98	5977,4	+58,4	101,0

Из табл. 3.4 видно, что затраты на заработную плату оказались несколько выше запланированных показателей, но это нельзя считать отрицательным моментом, так как связано это с тем, что было продано больше товара Б, а значит понадобились дополнительные затраты труда.

Рассмотрим показатели прогнозного баланса, сравнив его с фактическими показателями (табл. 3.5).

В результате план-фактного анализа прогнозного баланса, можно сделать вывод, что большинство фактических показателей не совпали с плановыми. Возможно, прогноз был слишком оптимистичен. Даже показатели эффективности деятельности организации, рассчитанные по данным баланса фактического и прогнозного различаются, причем не в пользу первого.

Таблица 3.5 - План-фактовый анализ прогнозного баланса по ООО «Сибирский Коммерческий Центр» за 2005 год, тыс. руб.

Показатели	2005 (план)	2005 (факт)	Отклонение (+, -)	Выполнение плана, %
1 АКТИВЫ, всего 1.1 Внеоборотные активы, всего а) нематериальные активы б) основные средства в) долгосрочные финансовые вложения 1.2 Оборотные активы, всего а) запасы сырья и материалов б) незавершенное производство в) запас готовой продукции г) НДС по приобретенным ценностям д) дебиторская задолженность е) краткосрочные финансовые вложения ж) денежные средства 1.3 Убытки	20021 38 38 19983 3000 0 2600 100 260 0 16623	4852 52 47 4800 3071 0 3056 95 806 0 828	- 15169 +14 +9 - 15183 +71 0 +456 - 5 +546 0 - 15795	24,2 136,8 123,7 24,0 102,4 100 117,5 95,0 310 100 5,0
2 ПАССИВЫ, всего 2.1 Капитал и резервы, всего а) Уставный капитал б) добавочный капитал в) прибыль прошлых периодов г) прибыль текущего месяца 2.2 Долгосрочные пассивы 2.3 Краткосрочные пассивы а) краткосрочные кредиты б) кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам по оплате труда по налогам по ЕСН в) прочие краткосрочные пассивы	20021 12507 5 2 12500 0 4000 3520 0 3520 1500 900 720 0 400	4852 2038 5 2 2031 0 700 2114 0 2114 591 16 368 10 0	- 15169 - 10469 0 0 - 10469 0 - 3300 - 1406 0 - 1406 - 909 - 884 - 352 +10 - 400	24,2 16,3 100 100 16,2 100 17,5 60,1 100 60,1 39,4 1,8 51,1 110 0
3 Коэффициенты: 3.1 Текущая ликвидность 3.2 Срочная ликвидность 3.3 Абсолютная ликвидность 3.4 Отношение собственных и заемных средств	5,7 4,8 4,7 1,7	2,3 0,77 0,39 0,72	- 3,4 -4,03 -4,31 -0,98	40,35 16,04 8,3 42,35

В целом же по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что большинство показателей спрогнозированы достаточно правильно, причем некоторые прогнозируемые параметры, характеризующие эффективность деятельности ООО «Сибирский Коммерческий Центр» удалось даже перевыполнить. Хотя некоторые плановые показатели так и не были достигнуты.

3.4 Рекомендации по совершенствованию коммерческого бюджетирования

В результате рассмотрения системы бюджетирования, действующей на торговом предприятии ООО «Сибирский Коммерческий Центр», можно отметить следующее.

В организации введена система бюджетов, тесно увязанных между собой при этом происходит планирование как по месяцам, так и по кварталам и годам. Таким образом, в основном предполагается текущее бюджетированию. В свою очередь ранее уже отмечалось, что предприятию необходимо также разрабатывать и долгосрочные стратегические бюджеты с целью привлечения инвестиций, сроки которых составляют около 3 - 5 лет.

Таким образом, первой задачей, стоящей перед системой ООО «Сибирский Коммерческий Центр» является создание базы для разработки стратегического бюджета и его увязка с бюджетированием текущим. Необходимо, чтобы различные бюджеты преследовали одну общую цель.

Из план-фактного анализа, было видно, что далеко не все разработанные планы выполняются достаточно точно. Бывает, что отклонения достаточно высоки. Особенно это выразилось в нерациональном управлении денежными средства, свободными на данный период времени.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16