Водный налог

Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осущест-вляющие забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

При заборе воды для водоснабжения населения или для технологических нужд из поверхностных водных объектов в пределах установленных лими-тов (в связи с эксплуатацией объектов теплоэнер-гетики и атомной энергетики), а также для других целей установлены различные налоговые ставки. Поэтому раздел 2.1 заполняется в нескольких эк-земплярах. Причем количество экземпляров соот-ветствует количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (отдельно по каждой налого-вой ставке).

В строке 010 указывается КБК по водному налогу.

В строке 020 проставляется код по ОКАТО по ме-стонахождению объекта налогообложения.

По строке 025 указывается наименование водно-го объекта (река, озеро, водохранилище и т. д.). При заборе воды из подземных водных объектов в данную строку вписывается регистрационный но-мер артезианской скважины (например, артезиан-ская скважина № 128987).

По строке 030 приводятся данные об имеющей-ся у налогоплательщика лицензии на водопользова-ние. А именно: серия, номер и вид лицензии, кото-рые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).

В строку 040 вписывается код водопользования. Эти коды перечислены в приложении № 3 "Коды во-допользования» к Порядку (код водопользования указывается при любом значении показателя стро-ки 050).

В строке 050 указывается код цели забора воды. Он определяется согласно приложению № 4 «Коды целей забора вод» Порядка.

По строке 060 отражается лимит водопользова-ния (в тыс. куб. м), установленный для данного вод-ного объекта и данной цели водопользования.

В строку 070 вписывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользова-ния и к конкретному коду цели забора воды. При этом неважно, производилось водопользова-ние в рамках утвержденных лимитов или с их пре-вышением.

По строке 080 показывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

В строке 090 проставляется фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение дан-ного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

В строках 100 и 110 указывается налоговая став-ка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. При-чем в строке 100 приводится налоговая ставка, со-ответствующая забору воды в пределах установлен-ного лимита, а по строке 110 -- сверх установлен-ного лимита.

По строке 120 отражается сумма налога, подлежа-щая уплате. Налог исчисляется за фактический объ-ем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установ-ленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкрет-ной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Показатель строки 120 определяется так:

стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.

Заполнение раздела 2.2

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуще-ствляющие использование акватории водного объе-кта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземп-ляр данного раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользо-вания соответственно.

По строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщи-ком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водно-го пространства, предоставленного в пользование.

В строке 050 указывается площадь предоставлен-ного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.

В строку 060 вписывается налоговая ставка в руб лях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 070 отражается сумма налога, подле-жащая уплате (исчисленная за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту и конкретной лицензии). Значение показателя определяется следующим образом:

стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 4.

Заполнение раздела 2.3

Данный раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. По ка-ждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. Это КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообло-жения, наименование водного объекта, данные, от-носящиеся к лицензии, и код водопользования соот-ветственно.

По строке 050 отражается количество произве-денной за налоговый период электрической энер-гии (в тыс. кВт.ч).

По строке 060 вписывается налоговая ставка в рублях за I тыс. кВт.ч произведенной электроэнергии, установленная подпунктом 3 пункта 1 ста-тьи 333.12 НК РФ.

В строке 070 указывается сумма налога к уплате. Налог исчисляется за фактический объем электро-энергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной ли-цензии. Значение показателя по этой строке опре-деляется так:

стр. 070 = стр. 050 х стр. 060.

Заполнение раздела 2.4

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуще-ствляющие использование водных объектов для це-лей лесосплава в плотах и кошелях. По каждому вод-ному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются сведения, аналогичные тем, которые указываются при заполнении разделов 2.1--2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахожде-нию объекта налогообложения, наименование вод-ного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно,

В строке 050 указывается объем древесины, спла-вляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).

По строке 060 отражается расстояние сплава леса (в км) на соответствующем водном объекте.

В строку 070 вписывается налоговая ставка в руб-лях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

В строке 080 указывается сумма налога, исчис-ленная за фактический объем сплавляемой древеси-ны и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показате-ля по этой строке определяется следующим образом:

стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 100.

Если водопользователь осуществлял в налоговом периоде на одном и том же водном объекте сплав ле-са на различные расстояния, раздел 2.4 он должен за-полнять применительно к каждому расстоянию сплава.

Рассмотрим на примере порядок заполнения ос-новных разделов декларации.

ПРИМЕР

Металлургический комбинат ЗАО «Сигма» (кол дея-тельности по ОКВЭД 27.33, ИНН 7405777777, КПП 740507777) осуществляет следующие виды водополь-зования (объекты налогообложения водным налогом) на одной из рек бассейна реки Оби в Челябинской об-ласти, код ОКАТО 75209:

-- забор воды из водных объектов;

-- использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях;

-- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

На каждый вид водопользования у комбината имеется соответствующая лицензия. А именно:

-- лицензия на забор воды -- ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;

-- лицензия на лесосплав -- ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;

-- лицензия на использование водного объекта для це-лей гидроэнергетики -- ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ.

Территориальный орган Росводоресурсов установил комбинату годовой лимит по забору воды для производст-венных нужд -- 6000 тыс. куб. м.

Налоговая база ЗАО «Сигма» за I квартал 2005 года по всем видам водопользования составила:

1) фактический забор воды для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 282 руб./тыс. куб. м забора во-ды (Уральский экономический район, бассейн реки Оби);

2) осуществлен лесосплав объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км. Налоговая ставка (п. 4 ст. 333.12 НК РФ) равна 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (бассейн реки Оби);

3) количество выработанной гидроэлектроэнер-гии -- 25 000 тыс. кВт.ч. Налоговая ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ) равна 12,30 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии (бас-сейн реки Оби).

ЗАО «Сигма» представляет декларацию по водному налогу за I квартал 2005 года в составе титульного листа и разделов 1, 2.1, 2.3 и 2.4.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8