Сущность и функции налогообложения
Сущность и функции налогообложения
2
Содержание
Введение | 2 | |
1. Сущность и функции налогов | 4 | |
1.1 Функции налогов | 4 | |
1.2 Принципы налогообложения | 5 | |
1.3 Классификация налогов | 6 | |
2. Виды налогов | 10 | |
2.1 Виды налогов | 10 | |
2.2 Характеристика основных видов налога | 12 | |
2.2.1 Косвенные налоги | 16 | |
2.2.2 Прямые налоги | 18 | |
2.2.3 Налоговые льготы | 20 | |
3. Пути совершенствования налоговой системы в Украине | 22 | |
Заключение | 25 | |
Литература | 26 |
Введение
Для существования государства необходимы огромные финансо-вые ресурсы, которые аккумулируются в бюджетных и внебюджетных государственных централизованных фондах в основном благодаря функционированию налоговой системы. Экономические отношения, связанные с налогами, в той или иной степени затрагивают все насе-ление страны, поэтому основные теоретические и практические аспек-ты построения налоговой системы интересуют не только специалис-тов (экономистов, юристов, руководителей всех уровней, предпринима-телей), но и обычных граждан.
Система налогообложения в Украине начала формироваться с 1991 г. Несмотря на неизменность основополагающих принципов и подходов к построению этой системы, изложенных в Законе Украины "О системе налогообложения", она тем не менее постоянно изме-няется: вносятся дополнения, уточнения, поправки. Правовые нормы, регулирующие отношения, связанные со сбором, распределением и использованием налоговых поступлений в Украине, отражают все из-менения государственной финансовой политики, направленные на пре-одоление кризиса и создание эффективной рыночной экономики.
Нестабильность налогового законодательства существенно ус-ложняет как практическую предпринимательскую деятельность, так и изучение налоговой системы студентами. Многочисленные изменения и дополнения, постоянно вносимые в законодательную базу, ведут к быстрому устареванию учебной литературы и требуют постоянного ее обновления.
Цель моей работы - сфор-мулировать теоретические основы налогообложения и налоговой политики, функционирования механизма налогообложения, методов налоговой работы. В первой части работы будут раскрыты сущность и функции налогов. Во второй части рассмотрены виды налогов. Третья часть посвящена путям совершенствования налоговой системы в Украине.
Возникновение рыночных отношений в Украине сопро-вождается повышением роли государственного регулиро-вания в управлении экономическими и социальными про-цессами, что в свою очередь повышает значение налогов, сборов и других обязательных платежей, которые обес-печивают государственное воздействие на пропорции общественного воспроизводства. Налоговая политика должна обеспечить раскрепощение производителей, ос-тановить процесс спада производства, стимулировать приоритетные сферы деятельности народного хозяйства Украины.
Налоговая система Украины начала создаваться в 1991 г. и до сих пор находится на стадии формирования и перманентного реформи-рования. Этот процесс не может проходить без учета мирового опы-та и тенденций, связанных с углублением международного разделе-ния труда и увеличением перераспределения капиталов и рабочей силы, способствующих интернационализации налоговых систем раз-ных стран. Это означает, что при сохранении определенных особен-ностей налогообложения в каждой стране у налоговых систем появ-ляется все больше общих черт.
1. Сущность и функции налогов
Изъятие в пользу общества государством определен-ной части валового внутреннего продукта в виде обязатель-ных платежей и взносов определяет сущность налога.
Налог представляет собой индивидуально бесплат-ный безвозвратный безусловный целевой платеж, который вносится в бюджет определенного уровня. Налоги устанав-ливаются на основе актов Верховного Совета Украины или совета местного управления.
Основными функциями налогов считают фискальную и регулиру-ющую.
Изначально налоги во всех государствах вводились в целях вы-полнения фискальной функции, т. е. обеспечения государства источ-никами денежных средств для финансирования государственных рас-ходов. Затем государства в большей или меньшей степени начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регули-рования социально-экономических процессов, и налоги стали выпол-нять регулирующую функцию, т. е. оказывать влияние на воспроиз-водство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населе-ния) и способствовать решению различных социальных задач (таких, как защита низкооплачиваемых лиц, перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществле-ние эффективной демографической политики). Поскольку регулиру-ющая функция налогов направлена на экономические и социальные процессы, ее можно подразделить на экономическую, стимулирующую, социальную и т. д.
Иногда наряду с перечисленными выделяют также распредели-тельную и контрольную функции налогов. Этим подчеркивается, что налоги, являясь составной частью финансов как экономической категории, кроме специфической (фискальной) функции выполняют и общие функции финансов (распределительную и контрольную).
Вопрос о том, насколько эффективно государство может исполь-зовать регулирующую функцию налогов, является одним из централь-ных в теории налогообложения. История развития теорий налогов -- это история борьбы двух основных направлений в экономической те-ории -- монетаризма и кейнсианства.
Приверженцы монетарных методов, к которым относились также основоположники классической политэкономии и теории налогов А, Смит и Д. Рикардо, считали, что налоги в основном должны выпол-нять фискальную функцию и быть нейтральными относительно эко-номических процессов. Кейнсианцы отстаивали необходимость усиле-ния государственного регулирования экономики с помощью финан-совых регуляторов, в том числе налогов.
На различных этапах экономического развития при проведении налоговых реформ приоритетными становились то монетарные, то кейнсианские подходы к совершенствованию налогообложения.
В настоящее время, пожалуй, никто не отрицает необходимости ис-пользования налогов в качестве финансовых регуляторов; идет поиск интеграции неоклассических (монетаристских) и кейнсианских моде-лей, создания новой теории налогов, которая вобрала бы в себя поло-жительные элементы различных направлений финансовой науки, раз-работанных в прошлом.
Принципы налогообложения, которые впервые были сформулиро-ваны А. Смитом в его классической работе "Исследование о приро-де и причинах богатства народов" и с которыми впоследствии, как правило, соглашались ученые, развивавшие теорию налогов, сводятся к четырем понятиям: всеобщность, справедливость, определенность, удобность.
В подробном изложении А. Буковецкого эти принципы формули-руются так:
1. Подданные каждого государства обязаны поддерживать его по возможности в соответствии со своими средствами, т. е. в зависимости от доходов, которые они получают под охраной го-сударства.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый гражданин, дол-жен быть определен точно, а не произвольно. Время и размер уплачиваемого налога, способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и кому-либо другому.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким спосо-бом, которые удобны для плательщика.
4. Каждый налог должен извлекать из кармана населения воз-можно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
Эти общие принципы налогообложения постепенно расширялись, трансформировались под влиянием социально-экономических и поли-тических преобразований, которые происходили в мире. В настоящее время они в основном сводятся к следующему:
- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня его доходов. Доход, оставшийся после уплаты налогов, должен обеспечивать ему нормальное развитие;
- необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение до-ходов носило однократный характер. Многократное обложе-ние доходов или капитала недопустимо;
- налоги должны быть обязательными. Налоговая система не должна оставлять у налогоплательщика сомнений в неизбежно-сти платежа;