Система налогообложения предприятия
p align="left">Общая сумма прочих налогов составит за 2004 год 4650/3 = 1550 руб. За 1 квартал 2005 года сумма составит: 1550 *24%/100% = 372 руб., за 2-й квартал - 1550 *32%/100% = 496 руб., за 3-й квартал - 1550 *36%/100% = 558 руб., за 4-й квартал - 1550 *42%/100% = 651 руб.4. Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г., то есть расходы на приобретение будут равны 8467 руб. за квартал, а амортизация - 2813 руб. (8440 руб. за три квартала 2004 года делим на 3 - получаем амортизацию за один квартал). Стоимость основных средств списывается на расходы сразу, как уже говорилось, по мере оплаты. Таким образом, сумма расходов по основным средствам составит (Таблица 4):
Таблица 4. Расчет расходов по основным средствам за 2005 год
1 квартал 2005г. | 2 квартал 2005 г. | 3 квартал 2005 г. | 4 квартал 2005г. | Итого за год | ||
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г. | 2813 | 2813 | 2813 | 2813 | 11252 | |
Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 |
Заполним теперь на основании данных таблицы 3 книгу доходов и расходов (таблица 5). При заполнении воспользуемся полностью данными таблицы 3.
Таблица 5. Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.
N п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 | Дата 1 квартал | Наименование статей Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | Величина руб. 16456 3872 1712 4068 215 120 895 372 11280 | |
Всего доходов за 1 квартал Всего расходов за 1квартал | 16456 22534 | |||
10 11 12 13 14 15 16 17 18 | 2 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 21941 5162 2283 5424 287 160 1193 496 11280 | |
Всего доходов за 2 квартал Всего расходов за 2 квартал | 21941 26285 | |||
19 20 21 22 23 24 25 26 27 | 3 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 24684 5808 2568 6102 323 180 1342 558 11280 | |
Всего доходов за 3 квартал Всего расходов за 3 квартал | 24684 28161 | |||
28 29 30 31 32 33 34 35 36 | 4 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 28798 6776 2996 7119 377 210 1566 651 11280 | |
Всего доходов за 4 квартал Всего расходов за 4 квартал | 28798 30975 | |||
Всего доходов за 1-е полугодие Всего расходов за 1-е полугодие | 38397 48819 | |||
Всего доходов за 9 месяцев Всего расходов за за 9 месяцев | 63081 76980 | |||
Всего доходов за 2005г. Всего расходов за 2005г. | 91879 107955 |
Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год будет выглядеть следующим образом (все данные перенесены из таблицы 5) (таблица 6).
Таблица 6
Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г. | |||||||
№№ | Наименование показателя | 2005 год | |||||
п/п | I квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | За год | ||
1 | Доходы | 16456 | 21941 | 24684 | 28798 | 91879 | |
2 | Основные расходы, в т.ч. | 14067 | 17818 | 19694 | 22508 | 74087 | |
3 | Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 | |
4 | Всего расходов (Сумма п.2 и п.З) | 22534 | 26285 | 28161 | 30975 | 107955 | |
5 | а) Налоговая база по доходам | 16456 | 21941 | 24684 | 28798 | 91879 | |
б) Налоговая база по "Дх" - "Расх" | -6078 | -4344 | -3477 | -2177 | -16076 | ||
6 | а) Сумма единого налога по "Дх" | 987 | 1316 | 1481 | 1728 | 5512 | |
б) Сумма единого налога по "Дх - Рсх" | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Доходы и расходы перенесены в таблицу 6 из таблицы 3. Сумма налога по "Доходам" равна сумме доходов, умноженным на ставку 6% (16456*6%/100% = 987 руб. - за 1 квартал). Таким же образом определяем за все оставшиеся кварталы. То есть за 2-й квартал - 21941 *6%/100% = 1316 руб., за 3-й квартал - 24684*6%/100% = 1481 руб., за 4-й квартал - 28798*6%/100% = 1728 руб. Общая сумма налога за год составит 5512 руб.
Сумма налога по "Доходы - расходы" равна разнице доходов и расходов, умноженной на ставку 15. Однако поскольку расходы за весь планируемый 2005 год превышают доходы, то сумма налога с отрицательной налогооблагаемой базы составит 0 руб. за весь период.
Таким образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве налогооблагаемой базы по УСНО "доходы за минусом произведенных расходов", поскольку сумма налога за год по такой системе составит 0 руб., а при системе "доходы" - 5512 руб.
Список литературы1. Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.22. Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., "Бином", 1997.3. Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник, 19964. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., "Питер", 2004.5. Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., "Инфра-М", 2003.6. Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., "Дело", 1997.
