Быстрый поиск

Система налогообложения предприятия

Задание

Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.

Таблица 1

Показатели	Сумма, руб.
Доходы предприятия (в т.ч. НДС):
реализация готовой продукции	169500
реализация ОС и запасов	25000
участие в других организациях	0
сдача в аренду	112000
Расходы предприятия:
Материалы и сырье	48400
Энергоносители	21400
Оплата труда	50850
Амортизация ОС (6,5% годов.)	8440
Добровольное страхование персонала	24200
Лицензирование и сертификация	0
Научные исследования и ОКР	0
Повышение квалификации кадров	12000
Юридические и информационные услуги	2690
Арбитраж и судебные расходы	1500
Приобретение основных средств	25400
Налоги, в том числе:	23234
Единый социальный налог	11187
Налог на имущество	2597
Налог на прибыль	4800
Другие налоги	4650

С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:

1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.

Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.

б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.

2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).

3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.

4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году. Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.

5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.

Решение

1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 2.

Таблица 2 Определение объекта налогообложения при применении УСНО

Наименование статей расчета	Величина руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	205700
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО	187914
из них расходы, учитываемые по УСНО	129490
Расходы на приобретение ОС суммарно по году	8440
Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО	25400
Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС	154890
Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО	50810
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам	12342
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы"	7622
Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ)	11187
Уплачено налогов в 2004г. Суммарно	23234
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам	28179
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам -- расходы	23459
Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы"	+
В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы"	+
Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г.	16960
Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г.	2813
Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г.	14147

Доходы организации равны 205700 руб. (169500 (доходы от реализации готовой продукции) +25000 (доходы от реализации основных средств) +11200 (доходы от аренды)).

Расходы организации за 9 месяцев рассчитаны путем сложения сумм всех произведенных расходов (48400 + 21400 + 50850 + 2690 + 1500 + 12000 + 11187 + 24200 + 4650 + 8440 + 2597 = 187914 руб.)

Расходы, учитываемые УСНО, рассчитаны путем сложения следующих расходов:

Материалы и сырье (48400 руб.),

Энергоносители (21400 руб.),

Оплата труда (50850 руб.),

Юридические и информационные услуги (2690 руб.),

Арбитраж и судебные расходы (1500 руб.),

Приобретение основных средств (12000 руб.),

Другие налоги (4650 руб.).

(48400 + 21400 + 50850 + 2690 + 1500 + 4650 = 129490 руб.).

Стоимость основных средств при применении упрощенной системы налогообложения включается в расходы по мере ее оплату поставщику. Амортизация в данном случае не начисляется. В связи с этим в расходы, учитываемые УСНО, включена вся стоимость расходов на приобретение основных средств, а амортизация не включена. Таким образом, общая сумма расходов, учитываемых при УСНО, составит: 129490 руб. + 25400 руб. = 154890 руб.

Остальные расходы, не включенные в указанный перечень, не предусмотрены гл. 26.2 НК РФ.

Сумма налога при применении УСНО "доходы" рассчитана как сумма доходов умноженная на ставку 6% - 205700 * 6 / 100 = 12342 руб.

Сумма налога при применении УСНО "доходы-расходы" рассчитана как сумма доходов-расходов умноженная на ставку 15% (205700 - 154890)* 15 / 100 = 7622 руб., где 205700 - 154890 = 50810 руб. - разница между доходами и расходами.

Суммарная величина уплаченных за 9 месяцев налогов составила 11187 руб. (единый социальный налог) + 2597 руб. (налог на имущество) + 4800 руб. (налог на прибыль) + 4650 (другие налоги) = 23234 руб. - сумма налогов в 2004 году по факту.

Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам составит: 12342 руб. (налог по УСНО) + 11187 руб. (единый социальный налог 14%) + 4650 (другие налоги) = 28179 руб.

Страницы: 1, 2, 3