Система налогообложения предприятия
умма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам -- расходы составит за 9 месяцев: 11187 руб. (единый социальный налог) + 7622 руб. (налог по УСНО) + 4650 (другие налоги) = 23459 руб.Единый социальный налог в размере 14% от фонда оплаты труда - это, по сути, взносы на пенсионное страхование и обеспечение. Поэтому при применении упрощенной систему эти суммы будут уплачиваться организацией.Остаточная стоимость основных средств определена как стоимость приобретенных основных средств 25400 руб. минус начисленная амортизация (25400 руб.-8440 руб. = 16960 руб.).Остаточная стоимость основных средств на начало первого квартала 2005 года определена как остаточная стоимость на конец третьего квартала 2004 года приобретенных основных средств в 2004 году 16960 руб. минус начисленная амортизация 2813 руб. (16960 руб.-2813 руб. = 14147 руб.). Расчет амортизации за один квартал показан ниже.2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
3. Примем за условие, что в 4 квартале 2004 произошло равномерное увеличение доходов и расходов, полученных в 9 месяцах. Тогда доходы и расходы распределятся следующим образом (исходя из того, из выполнения плана по доходам и расходам в 1 квартале - 24% от доходов и расходов за 2004 г., 2 квартале - 32%, в 3 квартале - 36%, в 4 квартале - 42%) (таблица 3).
Таблица 3
Расчет доходов и расходов по УСНО за 2005г. | |||||||
№№ | Наименование показателя | 2005 год | |||||
п/п | I квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | За год | ||
1 | Доходы | 16456 | 21941 | 24684 | 28798 | 91879 | |
2 | Основные расходы, в т.ч. | 14067 | 17818 | 19694 | 22508 | 74087 | |
Материалы и сырье | 3872 | 5162 | 5808 | 6776 | 21618 | ||
Энергоносители | 1712 | 2283 | 2568 | 2996 | 9559 | ||
Оплата труда | 4068 | 5424 | 6102 | 7119 | 22713 | ||
Юридические и информационные услуги | 215 | 287 | 323 | 377 | 1202 | ||
Арбитраж и судебные расходы | 120 | 160 | 180 | 210 | 670 | ||
Единый социальный налог | 895 | 1193 | 1342 | 1566 | 4996 | ||
Другие налоги | 372 | 496 | 558 | 651 | 2077 | ||
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 | 2813 | 2813 | 2813 | 2813 | 11252 | ||
3 | Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 | |
4 | Всего расходов (Сумма п.2 и З) | 22534 | 26285 | 28161 | 30975 | 107955 |
То есть при доходах за 9 месяцев 205700 руб. плановый доход за год будет составлять 205700+68567 = 274267 руб., где 68567 - доход за 4-й квартал 2004г. (планируемый). Далее доходы и расходы за кварталы 2005 года определяем как общие доходы и расходы за 2004 год, умноженные на соответствующий процент планируемого выполнения плана. В среднем доходы за квартал составляют 68567 руб. Тогда расчет за 2005 год будет следующим. Например, за 1 квартал 2005 года сумма доходов определяется - 68567*24%/100% = 16456 руб., за второй - 68567*32%/100% = 21941 руб., за 3-й - 68657*36%/100% = 24684 руб., за 4-й - 68567*42%/100% = 28798 руб.
Сумма расходов за 1 квартал (к примеру, материальных) рассчитана как 48400 / 3 = 16133 руб. - средняя сумма материальных расходов за один квартал 2004 год. 16133 *24%/100% = 3872 руб. - планируемая сумма за 1 квартал 2005 года. За 2-й квартал - 16133 *32%/100% = 5162 руб., за 3-й - 16133 *36%/100% = 5808 руб., за 4-й - 16133 *42%/100% = 6776 руб.
Средняя сумма расходов на энергию за квартал 2004 года составит 21400/3 = 7133 руб. Планируемая сумма по кварталам определяется также исходя из планового процента, как и материальные расходы (например, за 1 квартал сумма равна 7133*24%/100% = 1712 руб., за 2-й - 7133*32%/100% = 2283 руб., за 3-й - 7133*36%/100% = 2568 руб., за 4-й - 7133*42%/100% = 2996 руб.).
Средняя сумма расходов на оплату труда за квартал 2004 года составит 50850/3 = 16950 руб., по кварталам за 2005 год - эта сумма умножается на процент выполнения плана (как материальные расходы). За 1-й квартал расходы составят 16950 *24% / 100% = 4068 руб., за 2-й квартал - 16950 *32% / 100% = 5424 руб., за 3-й квартал - 16950 *36% / 100% = 6102 руб., за 4-й квартал - 16950 *42% / 100% = 7119 руб.
Средняя сумма информационных расходов за один квартал 2004 года составит 2690/3 = 897 руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 897*24%/100%= 215 руб., во 2-м квартале - 897*32%/100%= 287 руб., в 3-м квартале - 897*36%/100%= 323 руб., в 4-м квартале - 897*42%/100%= 377 руб.
Средняя сумма судебных расходов за квартал 2004 год составит 1500/3 = 500 руб. За 1 квартал 2005 года сумма этих расходов составит 500 *24%/100% = 120 руб., во 2-м квартале - 500 *32%/100% = 160 руб., в 3-м квартале - 500 *36%/100% = 180 руб., в 4-м квартале - 500 *42%/100% = 210 руб.
Общая сумма единого социального налога за 2004 год составит 11187/3 = 3729 руб. По кварталам за 2005 год - эти суммы умножаются на процент выполнения плана (как материальные и остальные расходы). В 1-м квартале сумма расходов составит 3729 * 24%/ 100% = 895 руб., во 2-м квартале - 3729 * 32%/ 100% = 1193 руб., в 3-м квартале - 3729 * 36%/ 100% = 1342 руб., в 4-м квартале - 3729 * 42%/ 100% = 1566 руб.
