Расчет налоговой нагрузки физических лиц
p align="left">ОД = 1 063 400 - 174 700 = 888 700 руб.;НДФЛ = 888 700 Ч 0,13 = 115 531 руб.;
Июнь
В июне 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 11 700 рублей.
Жанна Аркадьевна является студенткой заочной формы обучения, в этом месяце она заплатила за обучение 60 000 рублей. Согласно п.2 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ей в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.
СД = 1 063 400 + 11 700 = 1 075 100 руб.;
ОД = 1 075 100 - 225 200 = 849 900 руб.;
НДФЛ = 849 900 Ч 0,13 = 110 487 руб.;
Июль
В июле 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 20 000 рублей. Согласно п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В июле она также получила доход от продажи квартиры в размере 1 750 000 рублей.
Согласно п.2 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак. В июле Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж, поэтому этот налоговый вычет она не получает.
Согласно п.1 ст. 220 при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Так как квартира находится в собственности у Жанны Аркадьевны с 5.09.2002 года (более 3 лет), то она имеет право на налоговый вычет в размере 1 750 000 рублей.
Согласно п.2 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Так как стоимость новой квартиры превышает 1 000 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на имущественный налоговый вычет в соответствии с ее долей (3/5) в размере 3/5 от 1 000 000 рублей.
СД = 1 075 100 + 20 000 + 1 750 000 = 2 845 100 руб.;
ОД = 2 845 100 - 2 575 200 = 269 900 руб.;
НДФЛ = 269 000 Ч 0,13 = 35 087 руб.;
Август
В августе 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 18 400 рублей и от выигрыша в конкурсе в виде холодильника стоимостью 21 400 рублей.
Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Значит, налогом будет облагаться не вся сумма выигрыша, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.
Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов равных стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
СД = 2 845 100 + 18 400 = 2 863 500 руб.;
ОД = 2 863 500 - 2 575 200 = 288 300 руб.;
НДФЛ = 288 300 Ч 0,13 = 37 479 руб.;
Двыигр. = 21 400 - 4 000 = 17 400 руб.;
НДФЛвыигр. = 17 400 Ч 0,35 = 6 090 руб.;
Сентябрь
В сентябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 400 рублей.
СД = 2 863 500 + 14 400 = 2 877 900 руб.;
ОД = 2 877 900 - 2 575 200 = 302 700 руб.;
НДФЛ = 302 700 Ч 0,13 = 39 351 руб.;
Октябрь
В октябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 15 500 рублей.
СД = 2 877 900 + 15 500 = 2 893 400 руб.;
ОД = 2 893 400 - 2 575 200 = 318 200 руб.;
НДФЛ = 318 200 Ч 0,13 = 41 366 руб.;
Ноябрь
В ноябре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 14 700 рублей и от продажи автомобиля 450 000 рублей.
Согласно п.1 ст.220 налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Так как автомобиль находился в собственности у Жанны Аркадьевны менее 3 лет, то она имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 рублей.
СД = 2 893 400 + 14 700 + 450 000 = 3 358 100 руб.;
ОД = 3 358 100 - 2 700 200 = 657 900 руб.;
НДФЛ = 657 900 Ч 0,13 = 85 527 руб.;
Декабрь
В декабре 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 22 500 рублей.
Жанна Аркадьевна 15 декабря 2007 года приобрела 500 акций по цене 100 рублей за акцию. Рыночная цена каждой акции, рассчитанная с учетом предельной границы колебаний, составляет 105 рублей. Также она оплатила услуги депозитария в сумме 1000 руб.
Согласно п.1 ст.212 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Согласно п.4 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Согласно п.3 ст.214.1 к расходам, связанным с приобретением ценных бумаг относится оплата услуг, оказываемых депозитарием при условии их документального подтверждения.
Доход Жанны Аркадьевны в виде материальной выгоды составит:
Дмат.выг. = (105 - 100) Ч 500 - 1000 = 1500 рублей.
Согласно п.1 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
СД = 3 358 100 + 22 500 + 1 500 = 3 382 100 руб.;
ОД = 3 382 100 - 2 700 200 = 681 900 руб.;
НДФЛ = 681 900 Ч 0,13 = 88 647 руб.;
Суммарный налог на доходы физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:
НДФЛУ = НДФЛ + НДФЛдив. + НДФЛстр.выпл + НДФЛвыигр
НДФЛ = 88 647 + 1350 + 24 500 + 6090 = 120 587 рублей.
Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 3. Расчет налога на имущество физического лица
Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон). Является местным налогом.
Согласно ст.1 Закона Жанна Аркадьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:
- с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2007 года квартира в г. Ижевск, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;
- с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;
- с 20 марта 2007 года гараж в г. Ижевск, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;
- с 17 мая 2007 года коттедж в Можге, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей;
