Расчет налоговой нагрузки физических лиц
p align="left">В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.В соответствии со ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) 400 рублей, действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей;
Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей. Значит, в этом месяце она получит стандартный вычет в размере 400 рублей;
2) 600 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей.
Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей. У Жанны Аркадьевны трое детей возрастом 14 лет, 20 лет (студент очной формы обучения), 25 лет. Значит, стандартный вычет в размере 600 рублей она получит только на двоих детей.
Рассчитаем величину облагаемого дохода с учетом налоговых вычетов.
СД = 9 000 руб.;
ОД = 9 000 - 1 600 = 7 400 руб.;
НДФЛ = 7 400 Ч 0,13 = 962 руб.,
где СД - совокупный доход;
ОД - облагаемый доход;
Ск - скидки;
Встан. - стандартные налоговые вычеты;
НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
Налог на доход, полученный Жанной Аркадьевной в виде дивидендов, составит:
НДФЛдив. = 15 000 Ч 0,09 = 1350 руб.
Февраль
В феврале 2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного вида деятельности в размере 11 000 рублей и доход в размере 10 000 рублей, полученный от работодателя в качестве подарка на день рождения.
Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве подарка налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Значит, налогом будет облагаться не вся сумма подарка, а только в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса, то есть скидка 4 000 рублей.
Так как совокупный доход в феврале превысил 20 000 рублей, то стандартный вычет в размере 400 рублей Жанна Аркадьевна не получает.
Так как совокупный доход в феврале превысил 40 000 рублей, то стандартный вычет в размере 600 рублей на ребенка она получает.
СД = 9 000 + 11 000 + 10 000 = 30 000 руб.
ОД = 30 000 - 6 800 = 23 200 руб.;
НДФЛ = 23 200 Ч 0,13 = 3016 руб.
Март
В марте 2007 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:
- доход от основного вида деятельности в размере 9 200 рублей;
- компенсационные выплаты в размере 500 000 рублей, в связи со смертью мужа;
- единовременную материальную помощь, в связи с гибелью члена семьи в размере 12 000 рублей, выданная по основному месту работы;
- доход в натуральной форме (гараж, стоимостью 90 000 рублей), полученный от мужа в порядке наследования.
Согласно п.3 ст. 217 НК РФ выплаты, связанные с гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, не подлежат налогообложению.
Согласно п.8 ст. 217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению.
Согласно п.18 ст.217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению.
Согласно п.2 ст.218 НК РФ Жанна Аркадьевна имеет право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, так как является супругой военнослужащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей.
Согласно п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям производится в двойном размере. Так как совокупный доход в марте не превысил 40 000 рублей, то Жанна Аркадьевна имеет право на этот налоговый вычет.
СД = 30 000 + 9 200 = 39 200 руб.;
ОД = 39 200 - 9 700 = 29 500 руб.;
НДФЛ = 29500 Ч 0,13 = 3835;
Апрель
В апреле 2007 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы:
- доход от основного вида деятельности в размере 20 800 рублей;
- доход в размере 120 000 рублей, полученный от использования в Российской Федерации авторских прав;
- страховые выплаты на сумму 300 000 рублей в связи с наступлением страхового случая;
Согласно п.3 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении этого дохода устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п.3 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: создание литературных произведений для театра - 20 процентов от суммы дохода.
В апреле 2007 года Жанна Аркадьевна попала в автокатастрофу. Ей было произведено дорогостоящее хирургическое лечение органов дыхания на сумму 140 000 рублей. Согласно п.3 ст.219 НК РФ она имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ей медицинским учреждением Российской Федерации. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Согласно п.4 ст.213 НКРФ по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. Рыночная стоимость автомобиля Daewoo Nexia на дату заключения договора страхования составила 200 000 рублей, страховые взносы составили 30 000 рублей. Согласно п.2 ст.224 налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования.
Так как совокупный доход в этом месяце превысил 40 000 рублей, то стандартный налоговый вычет на ребенка Жанна Аркадьевна не получает.
ОД = 180 000 - 174 200 = 5 800 руб.;
НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;
СД = 39 200 + 20 800 + 120 000 = 180 000 руб.;
ОД = 180 000 - 174 200 = 5 800 руб.;
НДФЛ = 5 800 Ч 0,13 = 754 руб.;
Доход Жанны Аркадьевны в виде страховых выплат в связи с гибелью застрахованного автомобиля составляет:
Дстр.выпл. = 300 000 - (200 000 + 30 000) = 70 000 руб.;
НДФЛстр.выпл. = 70 000 Ч 0,35 = 24 500 руб.;
Май
В мае 2007 года Жанна Аркадьевна получила доходы от основного вида деятельности в размере 13 400 рублей и перешедший ей в порядке дарения от дальнего родственника коттедж в г. Можге стоимостью 870 000 рублей.
Согласно п.18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом не подлежат налогообложению. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Так как Жанне Аркадьевне было подарено недвижимое имущество и даритель не является близким родственником, то ей необходимо уплатить налог на доход. Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов.
СД = 180 000 + 13 400 +870 000 = 1 063 400 руб.;
