Принципы налогообложения
p align="left">Акциз. не облаг. реализ. (передаваемые) конфиск. и (или) бесхозяйные подакц. т-ры, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению.При ввозе на там. тер-рию РБ не облагаются акцизами:
трансп. ср-ва, осущ. междун. перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое им-во, необход. для эксп-ции трансп. ср-ств на время следования в пути;
трансп. ср-тва по перечню, утвержденному Президентом РБ;
товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с зак-вом РБ;
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ, Таможенным кодексом РБ.
На всей терр. РБ дейст. ед. ставки акцизов как для т-ров, произвед. плат-ками акц., так и для т-ров, ввоз. плат-ками акц. в на там. тер-рию РБ и (или) реализ. на там. тер-рии РБ.
Ставки акц. в на т-ры могут устан. в абс. сумме на физ. ед-цу измер. подакц. т-ов (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Президентом РБ.
Плат-ики обязаны обесп. ь раздельный учет реализации (безвозмездной передачи, использования на собственные нужды) товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения акцизами.
16. Объекты обложения и льготы по акцизам. Порядок исчисления акцизов и сроки уплаты их в бюджет
Объект обложения акцизами определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов:
1. по произведенным подакцизным товарам, включая производство подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)
- при применении твердых (специфических) ставок объектом обложения акцизами является объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении (литр, килограмм, тонна, штуки, киловатты)
- при применении адвалорных (процентных) ставок - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета акцизов.
2. по подакцизным товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ:
- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов.
3. при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены адволорные ставки акцизов, - как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акцизов.
4. при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
5. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно объектом налогообложения является объем таких товаров.
Льготы по акцизам
Плательщиками акцизов не являются:
- организации и ИП, осуществляющие реализацию л/а и микроавтобусов, принадлежащих физ. лицам и состоящих на учете в органах Госавтоинспекции МВД РБ, на основе договора комиссии или иного аналогичного договора, а также организации и ИП-покупатели этих товаров, приобретенных у указанных орг-й и ИП.
- организации и ИП в случае реализации приобретенных л/а и микроавтобусов у плательщиков, стоящих на учете в налоговых органах РБ и реализовавших их на территории РБ.
Акцизами не облагаются
- подакцизные товары, вывозимые за пределы РБ.
- реализуемые конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары
- подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в собственность государства, переработке либо уничтожению.
- отгруженный (отпущенный) спирт для производства лекарственных препаратов белорусским организациям, которым разрешено их производство. При реализации или использовании спирта не по целевому назначению эти организации уплачивают акцизы в общеустановленном порядке
При ввозе на таможенную территорию РБ не облагаются акцизами:
- транспортные средства, осуществляющие междунар. перевозки грузов, багажа или пассажиров, а также топливо, продовольствие и др. имущество, необходимое для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути.
- товары, подлежащие обращению в собственность государства.
Исчисление акцизов
1. Сумма акцизов по товарам, на которые установлены адволорные ставки:
С = Н* А/(100%-А),
Н-объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов)
А - ставка акцизов в%.
2. В случае применения сложившихся цен: С=Р*А,
Р - сложившаяся цена
3. Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на тамож. территорию РБ, взимание которой осуществляется таможенными органами, на которые установлены адволорные ставки С=Н*А,
Н - таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины.
4. При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется путем умножения налоговой базы на ставку акцизов.
Сроки уплаты акцизов
Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата плательщиками в бюджет акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.
17. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки
Взимается с орг-й по ставке 1% от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (Р, У) (банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, за исключением НБ РБ, - от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; организациями независимо от организационно-правовой формы, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - от валового дохода; страховыми организациями - от прибыли). При этом филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских орг-й, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих орг-й в порядке, установленном настоящей статьей.
Освобод. от уплаты сбора в респ. фонд поддержки производ. с/х прод-и, продовольств. и аграрн. науки:
- орг-ции, осуществляющие предпринимат-ую деят-сть по произв-ву прод-и растениев-ва (кроме цветов и декоративных растений), животнов-ва, рыбоводства, пчелов-ва и прод-ов детского питания, - в части выручки от этой деятельности;
- орг-ции бытового обслуживания - в части выручки от реализации бытовых услуг комплексными приемными пунктами, расположенными в сельской местности;
- лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
- орг-ции потребительской кооперации (за исключением выручки, полученной от реализации товаров собственного производства, облагаемых акцизами);
- орг-ции общественных объединений «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников;
- орг-ции, осуществляющие научную деят-ть, - в части выручки от реал-ции НИОКР, выпол-ых за счет средств респуб-ого либо местных бюджетов, включая денежные сред-ва по договорам, заключ-ым с орг-ями, которым эти средства выделены из бюджета;
- орг-ции, включ-ые в перечень орг-ций, их обособленных подразделений, осуществл-щих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, обороты по реал-ции на тер-рии РБ путевок которыми освобождаются от обложения НДС, - в части выручки от реализации на тер-рии РБ путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
- органы и подразделения по ЧС - в части выручки от оказания платных услуг по обслуживанию орг-ций пожарными аварийно-спасательными отрядами, частями и постами в городах, районах, на объектах;
- бюджетные орг-ции - в части средств, выделяемых из республ-го и местных бюджетов;
- организации - в части выделяемых из республ-ого и (или) местных бюджетов субсидий;
- организации - в части выручки от реализации работ по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования;
- организации - резиденты Парка высоких технологий - в части выручки от реализации продукции, товаров (р, у, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности);
- организации - резиденты свободных экономических зон - в части выручки от реализации: за пределы РБ иностранным орг-циям и (или) физ. лицам в соот-вии с заключ-ыми между ними договорами продукции, Т (Р, У) собственного произв-ва, произвед-ых этими резидентами на тер-рии СЭЗ;
на тер-рии РБ прод-ции, тов-в (Р, У) соб-ого производ-ва, которые произведены ими на тер-рии СЭЗ и относятся к импортозамещающим;
прод-ции, тов-в (Р, У) собств-го произв-ва, произвед-ых ими на тер-рии СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.
Суммы исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки учитываются при формировании отпускных цен (тарифов) на продукцию, товары (работы, услуги).
Организации ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки за отчетный месяц.
Уплата сбора в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки производится организациями ежемесячно нарастающим итогом с начала года не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
