Принципы налогообложения
p align="left">ИП признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному НБ РБ на последнее число последнего из таких месяцев.Объектами налогообложения признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая:
1.1.2 обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых своим работникам;
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Безвозмездная передача - передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.
Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие гос-вом бесхозяйного имущества и кладов;
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством РБ;
1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;
1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естеств. убыли, прочее выбытие ОС и нематер. активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
1.2. товары, ввозимые на таможенную территорию РБ
Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению:
1. обороты по реализации на территории РБ товаров (Р, У) и предоставление на территории РБ объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств;
2. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с закон-вом РБ.
3. средства, перечисляемые в доход бюджета от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности РБ, и сре-ва от продажи административно-террит. ед-ц, а также суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, наход. в гос. собс-ти.
Освобождаются от нологообложения обороты по реализации на тер. РБ.
- лекарств. средств, а также мед техники, приборов и оборудования, изделий мед. назначения, в т.ч.ввезенных из-за пределов РБ
- мед. услуг, за искл. косметолог. услуг нелечебного хар-ра,
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, муз. и спорт школах,
- продуктов питания, произв. студ и школ столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкол учреждений, учреждений здравоохранения.
- услуг в сфере образования, связ с образоват процессом, оказываемыз финансируемыми из бюджета учреждениями образования
- услуг в сфере культуры и искусства
- жилищно-коммунальных и эксплутационных услуг, оказ населению
- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, а также речным и автом транспортом в пригородном сообщении
- услуг связи
- услуг адвокатов и юр консультантов по оказании юр помощи населению
- услуг по страхованию
9. Ставки НДС
1.1. ноль (0) процентов - при реализации:
1.1.1. экспортируемых товаров;
1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;
1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь;
1.1.4. исключен;
1.11. ноль (0) процентов - при поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 подпункта 1.1 настоящего пункта;
1.2. десять (10) процентов:
1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.3. восемнадцать (18) процентов:
1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, не указанным в подпунктах 1.1, 1.2, 1.5 и 1.6 настоящей статьи;
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона;
1.3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона;
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10: 110 х 100) или 15,25 процента (18: 118 x 100) при:
1.4.1. реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;
1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102, 7103);
1.6. двадцать четыре (24) процента - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100).
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья (материалов)), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в течение этого срока обороты по реализации этих товаров не отражаются.
3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики Беларусь о свободных экономических зонах.
4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
Плательщики имеют право применить ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.
10. Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация
Не подлежат налог-ю
1) обороты по реализации: на тер. РБ ТРУ и предост-е на тер. РБ объекта аренды для офиц. деят-ти дипломат. и приравн. к ним представ-в и для личн. польз-я диплом. административно-технического персонала этих представительств. Эти обороты по реал-и ТРУ не подлежат налогообложению в случае, если закон-вом соотв. иностр. гос-ва установлен аналог. порядок.
2) суммы, получ-е уполномоч-и органами за соверш. действия при предоставлении орг-ям и физ. лицам опр. прав (гос. пошлина, патентные пошлины), платежи в бюджет, гос. целевые бюдж. и внебюдж. фонды.
3) им-во, вносимое в кач-ве взноса в уст фонд орг-ии.
4) отч-е находящегося в гос. соб-ти им-ва, при кот. получ-е ден. ср-ва подлежат распр-ю в уст-ом закон-вом порядке.
5) обороты по пр. выбытию: приобр-ых (созд-х) до 1 янв. 2000 ОС и НА; ОС и НА
6) выбытие им-ва в связи с ЧС.
7) безвоз. передача: им-ва орг-и ее правопреемнику при реорг-и; им-ва орг-ии ее учредителю в размере, не превыш. его взноса в уст. фонд при ее ликв-и либо при выходе учредителя; им-ва орг-ям, осущ-им деят-ть по произв-ву прод-и растен-ва, животн-ва, рыб-ва и пчел-ва, при усл. исп-ия получ-го им-ва на осущ-е деят-ти по произв-ву прод-и Р, П, Р, Ж.
