Принципы налогообложения
p align="left">- если в состав 1 юр. лица входят два и более плат-ка, то при передаче ТРУ, им. прав (одного или неск.) одним из этих плат-в другому м. произв-ся исчисление и уплата налога. В так. случ. передача нал. вычетов получателю ТРУ, им. прав не произв-ся. Перечень ТРУ, им. прав, при передаче кот. произв-ся исчисление и уплата налога, отраж. в учетной политике плат-ка.12. Сроки уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления совершенствования порядка взимания НДС
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Уплата плательщиками в бюджет налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.
Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
13. Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Нв = Бв x Св,
где Нв - сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами; Бв - налоговая база; Св - ставка налога.
2. Если налоговая база определяется отдельно по нескольким группам товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется сложением сумм налога, исчисленных по каждой из этих налоговых баз в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
3. Свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, устанавливается таможенным законодательством Республики Беларусь.
14. Особенности взимания НДС при ввозе товаров из Российской Федерации и при экспорте товаров в Российскую Федерацию
Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов. Стоимостью приобретенных тов-в явл. цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из РФ, является стоимость работ(услуг) по переработке товаров.
При определении стоимости приобр. товаров (прод-в переработки) в цену сделки включаются след. Расходы (если такие расх. не были вкл. в цену сделки):
- оплаченные или подлеж. оплате расходы по доставке товара, в т.ч. расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование тов-в;
- страховая сумма
- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
- стоимость упаковки, вкл. стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в РБ по ф-ле: Н=НБ*С
Налог уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующ. за месяца принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели обязаны представить налог. органам налог. декларацию по НДС по товарам, ввезенным из РФ, не позднее 20-го числа месяца, след. за месяцем приянтия на учет ввезенных тов-в. Одновременно с налог. декларацией покуп-ль тов-в представляет в налог. орган след. док-ты: - заявление о ввозе товаров по установл. форме в 3х экз. - выписку банка (ее копию) или плат. интрукцию, подтверждающ. фактич. уплату НДС по ввезенным товарам. - дог-р (его копию), на основании которого товар ввозится из РФ; - транспортные док-ты, подтверждающ. перемещение товаров из РФ в РБ; - счета - фактуры рассийских налогоплательщиков с отметками налогового органа РФ; Плтаельщик вправе вместо этих док-в пердатвить в налог. орган реестр док-в с указанием наименований док-в, номеров, дат и сумм.
Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из РФ составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный период(месяц) без нарастающего итога.
НДС не уплачивается при ввозе из РФ: - товаров, перемещ. Через территорию РБ транзитом; - товаров, ввозимых из РФ для переработки с последующим вывозом прод-в переработки за пределы РБ; - товаров, кот. в соотв. с зак-вом РБ не подлежат налогообложению при их ввозе на тамож. террит. РБ. При реализ. тов-в, вывезенных с террит. РБ на терр. РФ, нулевая ставка НДС применяется при представлении в налогов. орган след док-в, заверенных подписью рук-ля и гл. бух.: - дог-ра, на основ. кот-го осущ. реализация тов-в; - выписки банка или плат. инструкции, подтверждающей фактич. поступление ден. ср-в от пок-ля товара в счет плательщика; - третьего экз. заявления о ввозе товара, экспортированного с терр. РБ на терр. РФ, с отметкой налог. органа РФ, подтв. уплату НДС в полном объеме; - копий транспортных(товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара.
15. Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Плательщики, облагаемые товары и ставки акцизов
Акцизы отн. к разряду спец. косв. налогов, вкл. в отпуск. ценц т-ра как надбавка к цене. Акциз взыскивается одн раз и полностью ложитсч на конечного покупателя.
Плат-ами акц. явл. орг-ции (юр. л. РБ; иностр. и междунар. орг-ции, в т. ч. не явл. юр. л.; простые товарищества (уч-ки дог-ра о совм. деят-сти); хоз. е группы.) и инд. пред-ли:
произ. подакцизные т-ры;
ввоз. подакц. т-ры на тамож. терр-ию Р Би (или) реализующие ввез. на тамож. тер-рию РБ подакц. товары.
Филиалы, представительства и иные обособл. подразд. бел. орг-ций, имеющие отд. баланс и текущий (расчетный) либо иной банк. счет.
Плат-ами, произв. подакц. т-ры, призн. орг-ции и ИП, осущ. пр-во подакц. т-ов, вкл. произ-во из любого вида сырья (в т.ч. давальч. и собст.), и (или) про-во подакц. т-ов с исп. подакц. т-ов.
По подакц. т-ам, произв. из давальч. о сырья за пределами РБ, плат-ами акц. явл. орг-ции и ИП, явл. собственниками давальч. о сырья.
По подакц. т-рам, перед. в аренду (лизинг) на тер-рии РБ, плат-ком акц. явл. арендодатель (лизингодатель).
По подакц. т-рам, перед. в аренду (лизинг) за пред. тер-рии РБ, плат-ком акц. явл. арендатор (лизингополучатель), осущест. ввоз объекта аренды, относящегося к подакц. т-ам, с правом выкупа на тер-рию РБ.
Плат-ами акц. не явл. орг-ции и ИП осущ. реализацию легковых авто. и микроавтобусов, принадл. физическим лицам и состоящих на учете в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ.
Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролиз. технич.;
спиртосодерж. е растворы, за исключением: растворов с денатуриров. добавками; спиртосодержащих лекарств. ср-тв, разрешенных к промышл. пр-тву, реализ. и мед. примен. на терр. РБ. спиртосодержащих лекарст. средств, изгот. в аптеках по индивид. назначениям врача., спиртосодерж. ср-тв и препаратов ветер. назнач., допущ. к пр-тву и (или) примен. на тер-рии РБ, спиртосодерж. парфюмерно-косметических средств;
алк. пр-ция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алк. пр-ция, за искл. коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
таб. пр-ция;
авто. бензины, дизельное топливо, иное топливо;
Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом РБ.
