Порядок проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических лиц

p align="left">46. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. // М.. ИНФРА-М.- 1999.-С. 136

Приложение 1

Ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие в зарубежных странах и в Российской Федерации в 2005 г.

2005 год
Наименование государства	Стандартные ставки налога, %
	минимальная	максимальная
Австралия	20	47
Австрия	10	50
Германия	53	53
Мексика	3	35
Нидерланды	8,85	60
Польша	19	40
Венгрия	20	42
США	15	40
Франция	10,5	54
Россия	13	13

Приложение 2

Поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет за период с 2000 г. по 2005 г.

года	Поступило в бюджет, млрд. руб.	Темп, %	Удельный вес в общей сумме поступлений налогов в бюджет, %
2000	19,7	12,6	13,2
2001	30,0	153,0	12,9
2002	48,8	162,0	13,9
2003	67,7	139,0	14,2
2004	94,6	140,0	15,8
2005	97,8	141,0	16,1

Приложение 3

Приложение 4

Вид социального налогового вычета	Предельный размер вычета
1. Сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, финансируемым из бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания и содержания спортивных команд, а также в виде пожертвований религиозным организациям на уставную деятельность	В размере фактических расходов: § но не более 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде
2. Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию	§ но не более 38 тыс. руб. в год
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком (родителем - за обучение своих детей, опекуном, попечителем - за обучение своих подопечных) в возрасте обучающихся до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию	§ но не более 38 тыс. руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, сумма, уплаченная за лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей (в возрасте до 18 лет), а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Вычет предоставляется по услугам и медикаментам в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, если оплата производилась налогоплательщиком из собственных средств	§ но не более 38 тыс. руб. в год
5. Сумма дорогостоящих видов лечения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) в медицинских учреждениях	Без ограничений

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7.

Схема расчета налога на доходы физических лиц

Приложение 8

Характерные нарушения, выявляемые при проведении выездных налоговых проверок

1. в нарушение п.1 ст. 210, п/п I п. 2 ст. 211 НК РФ частичная оплата питания за счет средств предприятия;

2. в нарушение п. 1 ст. 210, абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, превышающая 4000 рублей за налоговый период;

3. в нарушение п. 1 ст. 210, п/п I п. 2 ст. 211 НК РФ оплата за обучение, произведенная за физическое лицо, состоящего в трудовых отношениях с предприятием;

4. в нарушение п.1 ст. 210, п. 2 ст. 211, п. 1,4 ст. 266 НК РФ доход, полученный в натуральной форме, в виде оплаты за проведение праздничных вечеров;

5. в нарушение абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ оплата командировочных расходов физическим лицам, не связанных с трудовым договором с организацией;

6. в нарушение п/п 6 п.1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ вознаграждение за выполненную работу по договору гражданско-правового характера;

7. в нарушение п.1 ст. 210, абз. 10 п. 3 ст. 217, п 2,4 ст. 226 НК РФ суточные сверх норм, установленных законодательством и оплата дополнительных услуг в командировке.

8. документально не подтвержденные расходы, которые организацией отнесены на общехозяйственные расходы;

9. стоимость аксессуаров для арендованного телефона;

10. оплата членского взноса члена Института профессиональных бухгалтеров за счет организации;

11. в нарушение п.1 ст. 210 НК РФ, п Ш ст. 226 НК РФ оплата административных штрафов, предъявленных как к должностным лицам, так и к лицам не состоящим в трудовых отношениях за счет средств организации;

12. в нарушение п.1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ перечисление добровольного пожертвование физическому лицу.;

13. в нарушение п.1 ст. 210, п.1 ст. 211, п/п I п. 2 ст. 226 НК РФ оплата за обучение физических лиц в высшем учебном заведении;

14. в нарушение абз. 9 п.3 ст. 217 НК РФ оплата работодателем налогоплательщику расходов на командировку свыше норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а в частности оплата питания в ресторане;

15. в нарушение п.2 ст. 219 НК РФ неправомерный возврат налога на доходы физических лиц;

16. в нарушение п. 9 ст. 217 НК РФ оплата путевок в санаторно-курортные учреждения за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации, однако предприятием по результатам деятельности за отчетные года понесен убыток;

17. в нарушение п.10 ст. 217 НК РФ суммы уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организацией, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

18. в нарушение п.1 ст. 210, п. 2 ст. 217 НК РФ негосударственные пенсии за счет средств предприятий;

19. в нарушение п.1 ст. 210 п.1, 2 ст. 226 НК РФ денежная премия, выплаченная физическим лицам не за результаты труда;

20. в нарушение п.1 ст. 210, абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, выплаченные в виде денежных средств к празднику за счет средств предприятия;

21. в нарушение п. 1, 4 ст. 226 НК РФ документально не подтвержденные расходы, списанные с подотчета в отчетном году.

Вышеперечисленные нарушения подтверждаются первичными бухгалтерскими документами.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15