Оценка и анализ эффективности управления финансовыми результатами

рибыль от реализации единицы продукции снизилась по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрицательное влияние на прибыль оказал опережающий рост себестоимости продукции по сравнению с ростом цен на готовую продукцию. На размер средней прибыли с единицы продукции так же, как и на средний уровень цен и себестоимости, оказывают влияние структурные сдвиги.

Так, на увеличение среднего уровня цен, кроме цен на каждый вид продукции, влияет изменение соотношения объема реализации отдельных наименований продукции. Аналогично на рост себестоимости единицы продукции в целом по предприятию влияет изменение себестоимости по каждому виду продукции, а также изменение удельного веса реализации каждого наименования.

Поэтому при расчете влияния цен и себестоимости на изменение средней прибыльности одного изделия необходимо элиминировать влияние структурных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости. Данные для расчета представлены в таблице 6.

Таблица 6

Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли.

Вид продукции	Удельный вес продукции , %		, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.
	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	31,6	30,5	-1,1	1500	600	980	620	520	-20
Б	46,8	49,2	+2,4	1100	400	750	550	350	-150
В	21,6	20,3	-1,3	900	300	450	400	450	-100
Итого	100	100	0	1184	447	758	542	426	-95

Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов рассчитывается по формулам:

;

;

или

руб.;

руб.;

руб.;

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет проводится также способом абсолютных разниц.

;

;

;

По данным таблицы 6 результаты составят:

руб.;

руб.;

руб.

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации:

руб.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:

- структурные сдвиги в реализации: - 3,17руб.;

- уровень цен по видам продукции: +440,7 руб.;

- себестоимость единицы продукции по видам изделий: -540,9 руб.

Итого: -103,37 руб.

Снижение прибыли с единицы реализованной продукции обусловлено в первую очередь ростом себестоимости выпускаемой продукции, а также снижением удельного веса в реализации наиболее рентабельной продукции - изделия А и В, увеличением удельного веса изделия Б, имеющего наиболее низкий уровень рентабельности.

Полученные результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости продукции.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказывает влияние количество реализованной продукции. Влияние количества реализованной продукции рассчитывается как произведение отклонения данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.

Таблица 7

Совокупное влияние факторов на прибыль.

Фактор	Размер влияния, тыс. руб.	Расчет
1	2	3
Количество реализованной продукции, Q	-852	(5900-7900)*426
Структура реализованной продукции	-18,7	-3,17*5900
Средний уровень цен	+2600,1	440,7*5900
Себестоимость	-3191,3	-540,9*5900
Итого	-1461,9

Снижение физического объема реализации оказывает отрицательное влияние на величину прибыли в размере 852 тыс. руб., однако в результате увеличения средней цены реализации совокупное влияние объема реализованной продукции положительно и составляет 1748,1 тыс. руб. (2600,1-852). Такое соотношение влияния физического объема и среднего уровня цен на прибыль характерно для рынков с высоким уровнем концентрации или монополизации.

Анализ прибыли на основе маржинального дохода:

, где

md - удельный маржинальный доход

Таблица 8

Данные для факторного анализа прибыли от реализации.

Показатель	Условное обозначение	2006 год	2007 год	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации,т.р.	N	532500	562119	29619	105,56
Переменные издержки, тыс. руб.		341224	370738	29514	108,65
Переменные издержки на 1 руб. выручки от реализации		0,6408	0,6595	0,0187	102,92
Маржинальный доход,тыс. руб.	МД	191276	191381	105	100,05
Маржинальный доход на 1 руб. выручки	md	0,3592	0,3405	-0,0187	94,79
Постоянные издержки, тыс. руб.		160766	187059	26293	116,35
Прибыль от реализации, тыс. руб.	П	30510	4322	-26118	14,17
Рентабельность продаж, %		5,72++96	0,7689	-4,9607	13,42

Изменение прибыли под влиянием выручки составит:

тыс. руб.

В результате увеличения выручки на 29619 тыс. руб., прибыль должна была увеличиться на 10663 тыс. руб. Изменение прибыли в результате увеличения удельных переменных затрат:

;

тыс. руб.

В результате увеличения удельных переменных затрат на 0,0187 тыс. руб. прибыль должна уменьшится на 10488 тыс. руб.

Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е.:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5