Оценка и анализ эффективности управления финансовыми результатами

ывод: темп роста выручки составил 105,56%, темп роста прибыли от продаж составил 14,17%. Темп роста средней стоимости активов уменьшился на 0,24%. Темп роста стоимости основных средств и оборотных уменьшился на 2,34% и 0,02% соответственно.

Несмотря на снижение темпа роста среднесписочной численности человек на 0,33%, темп роста производительности труда составил 105,91%. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается снижение деловой активности, выразившееся в снижении многих показателей.

3. Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности

3.1 Анализ динамики и структуры прибыли от различных видов финансово-хозяйственной деятельности

Оценка финансовых результатов заключается в выявлении размера и динамики фактических показателей финансовых результатов, принятых в качестве критериев оценки от базисных, а также изучение структуры выручки от продажи и прибыли. Изучение структурной динамики финансовых результатов позволяет решить следующие задачи:

- оценить конкурентные позиции предприятия;

- оценить стратегию управления активами предприятия;

- дать оценку качества хозяйственно-правовой работы предприятия.

Таблица 3

Оценка структурной динамики финансовых результатов.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение	Темп роста, %
	Сумма, т. р.	Структура, %	Сумма, т. р.	Структура, %	Сумма, т. р.	Структура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	532500	676,9	562119	1308,7	29619	631,8	105,56
2)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	456166	579,9	551759	1284,5	95593	704,6	120,96
3)Коммерческие расходы	45824	58,2	6038	14,1	39786	-44,1	13,18
4)Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5) Прибыль от продаж	30510	38,8	4322	10,0	26188	-28,7	14,17
6) Сальдо операционных доходов и расходов в том числе · операционные доходы · операционные расходы	39170 78787 39617	49,8 201,1 101,1	-8910 29639 38549	-20,7 -332,6 -432,6	-48080 -49148 -1068	-70,5 -533,7 -533,7	22,75 37,62 97,30
7)Сальдо внереализационных доходов и расходов в том числе -внереализационные доходы -внереализационные расходы	8988 13583 4595	11,4 151,1 51,1	47542 65497 17955	110,7 137,8 37,8	38554 51914 13360	99,2 -13,3 -13,3	528,95 482,20 390,75
8) Прибыль до налогообложения	78668	100	42954	100	-35714	0	54,60

Вывод: в 2006 году на долю прибыли от реализации приходилось 38,8% прибыли до налогообложения, 49,8% прибыли до налогообложения составило положительное сальдо операционных доходов и расходов, 11,4% - положительное сальдо внереализационных доходов и расходов. В 2007 году на долю прибыли от реализации приходилось лишь 10% прибыли до налогообложения, 110,7% - положительное сальдо внереализационных доходов и расходов.

Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет -20,7%.

3.2 Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации.

Проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

- оценить резервы повышения эффективности производства;

- сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Анализ прибыли проводится в 3 этапа:

1) оценка влияния факторов на прибыль от единицы продукции:

2) оценка влияния факторов на усредненную величину прибыли на единицу продукции:

3) оценка влияния факторов на совокупную величину прибыли от продаж:

3.1) влияние изменения в объеме продаж:

3.2) влияние структурных сдвигов в объеме продаж:

3.3) влияние средней цены реализации:

3.4) влияние изменений в себестоимости продукции:

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации.

Вид продукции	Количество продукции (Q), ед.	Цена (P), руб.	Себесто имость (C), руб.	Прибыль с единицы продукции, руб.	Прибыль на весь объем, тыс.руб.
	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	2500	1800	1500	2100	980	1600	520	500	1300	900
Б	3700	2900	1100	1500	750	1300	350	200	1295	580
В	1700	1200	900	1200	450	850	450	350	765	420
Итого	7900	5900	1184	1631	758	1300	426	331	3365	1953

Рассмотрим влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль.

Таблица 5

Влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль.

Вид продукции	Р, руб.	р, руб.	С, руб.	С, руб.	П, руб.	П, руб.	В том числе за счет
	2006	2007		2006	2007		2006	2007		Р	С
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	1500	2100	600	980	1600	620	520	500	-20	600	-620
Б	1100	1500	400	750	1300	550	350	200	-150	400	-550
В	900	1200	300	450	850	400	450	350	-100	300	-400
Итого	1184	1631	447	758	1300	542	426	331	-95	447	-542

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5