Оценка и анализ эффективности управления финансовыми результатами
ывод: темп роста выручки составил 105,56%, темп роста прибыли от продаж составил 14,17%. Темп роста средней стоимости активов уменьшился на 0,24%. Темп роста стоимости основных средств и оборотных уменьшился на 2,34% и 0,02% соответственно.Несмотря на снижение темпа роста среднесписочной численности человек на 0,33%, темп роста производительности труда составил 105,91%. В 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается снижение деловой активности, выразившееся в снижении многих показателей.3. Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности3.1 Анализ динамики и структуры прибыли от различных видов финансово-хозяйственной деятельностиОценка финансовых результатов заключается в выявлении размера и динамики фактических показателей финансовых результатов, принятых в качестве критериев оценки от базисных, а также изучение структуры выручки от продажи и прибыли. Изучение структурной динамики финансовых результатов позволяет решить следующие задачи:
- оценить конкурентные позиции предприятия;
- оценить стратегию управления активами предприятия;
- дать оценку качества хозяйственно-правовой работы предприятия.
Таблица 3Оценка структурной динамики финансовых результатов.Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонение | Темп роста, % | ||||
Сумма, т. р. | Структура, % | Сумма, т. р. | Структура, % | Сумма, т. р. | Структура, % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
1) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 532500 | 676,9 | 562119 | 1308,7 | 29619 | 631,8 | 105,56 | |
2)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 456166 | 579,9 | 551759 | 1284,5 | 95593 | 704,6 | 120,96 | |
3)Коммерческие расходы | 45824 | 58,2 | 6038 | 14,1 | 39786 | -44,1 | 13,18 | |
4)Управленческие расходы | - | - | - | - | - | - | - | |
5) Прибыль от продаж | 30510 | 38,8 | 4322 | 10,0 | 26188 | -28,7 | 14,17 | |
6) Сальдо операционных доходов и расходовв том числе· операционные доходы · операционные расходы | 3917078787 39617 | 49,8201,1 101,1 | -891029639 38549 | -20,7-332,6 -432,6 | -48080-49148 -1068 | -70,5-533,7 -533,7 | 22,7537,62 97,30 | |
7)Сальдо внереализационных доходов и расходовв том числе-внереализационные доходы -внереализационные расходы | 898813583 4595 | 11,4151,1 51,1 | 4754265497 17955 | 110,7137,8 37,8 | 3855451914 13360 | 99,2-13,3 -13,3 | 528,95482,20 390,75 | |
8) Прибыль до налогообложения | 78668 | 100 | 42954 | 100 | -35714 | 0 | 54,60 |
Вывод: в 2006 году на долю прибыли от реализации приходилось 38,8% прибыли до налогообложения, 49,8% прибыли до налогообложения составило положительное сальдо операционных доходов и расходов, 11,4% - положительное сальдо внереализационных доходов и расходов. В 2007 году на долю прибыли от реализации приходилось лишь 10% прибыли до налогообложения, 110,7% - положительное сальдо внереализационных доходов и расходов.
Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет -20,7%.
3.2 Факторный анализ прибыли от продажи продукции
Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации.
Проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:
- оценить резервы повышения эффективности производства;
- сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.
Анализ прибыли проводится в 3 этапа:
1) оценка влияния факторов на прибыль от единицы продукции:
2) оценка влияния факторов на усредненную величину прибыли на единицу продукции:
3) оценка влияния факторов на совокупную величину прибыли от продаж:
3.1) влияние изменения в объеме продаж:
3.2) влияние структурных сдвигов в объеме продаж:
3.3) влияние средней цены реализации:
3.4) влияние изменений в себестоимости продукции:
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблице 4.
Таблица 4Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации.Вид продукции | Количество продукции (Q), ед. | Цена (P), руб. | Себестоимость (C), руб. | Прибыль с единицы продукции, руб. | Прибыль на весь объем, тыс.руб. | ||||||
2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
А | 2500 | 1800 | 1500 | 2100 | 980 | 1600 | 520 | 500 | 1300 | 900 | |
Б | 3700 | 2900 | 1100 | 1500 | 750 | 1300 | 350 | 200 | 1295 | 580 | |
В | 1700 | 1200 | 900 | 1200 | 450 | 850 | 450 | 350 | 765 | 420 | |
Итого | 7900 | 5900 | 1184 | 1631 | 758 | 1300 | 426 | 331 | 3365 | 1953 |
Вид продукции | Р, руб. | р, руб. | С, руб. | С, руб. | П, руб. | П, руб. | В том числе за счет | |||||
2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | Р | С | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
А | 1500 | 2100 | 600 | 980 | 1600 | 620 | 520 | 500 | -20 | 600 | -620 | |
Б | 1100 | 1500 | 400 | 750 | 1300 | 550 | 350 | 200 | -150 | 400 | -550 | |
В | 900 | 1200 | 300 | 450 | 850 | 400 | 450 | 350 | -100 | 300 | -400 | |
Итого | 1184 | 1631 | 447 | 758 | 1300 | 542 | 426 | 331 | -95 | 447 | -542 |