Налоговая политика РФ как фактор экономического роста

p align="left">Повышение таможенных тарифов способствовало активному использованию указанных резервов, в результате чего уже в 2005 году фактическое бремя превышало оптимальную для экономического роста величину на 1,13% ВВП. В этот же год наблюдается и максимальное приближение к "бюджетному оптимуму" налоговых изъятий. В 2007 году дальнейший рост налогового бремени привел к тому, что его значения находятся уже на правой ветви кривой Лаффера, поскольку превышают оптимумы, максимизирующие ВВП и налоговые поступления, на 2,9% и 1,21% ВВП соответственно.

Таким образом, можно сделать вывод об увеличение налогового бремени на российскую экономику за период с 2005 по 2007год, несмотря на то, что наше правительство старается вести политику по снижению налоговой нагрузки.

2.2. Сопоставление инвестиций и выигрыша предприятий от снижения налоговой нагрузки

От значения показателя налоговой нагрузки в значительной мере зависит принятие хозяйствующими субъектами решений о вложение собственных финансовых ресурсов в развитие того или иного производства, а также собственное финансовое положение.

Представление о роли налогов в инвестиционном процессе постоянно менялись. Так в настоящее время экономисты делятся на тех, кто считает, что усиление вмешательства государства в экономику ведёт к увеличению инвестиционной деятельности и налоговых поступлений, и тех, кто стремиться достичь этих же целей, но только с помощью снижение налоговой нагрузки.

По мнению первых, при усиление государственного вмешательства в экономику, рост налоговых поступлений и государственных расходов способны стимулировать инвестиционный процесс. Увеличение налоговых поступлений может привести к уменьшению заимствований государства, снижению процентных ставок и расходов по обслуживанию государственного долга. Они читают, что уменьшение налоговой нагрузки на экономику не приведёт к увеличению инвестиционной активности, так как организации не инвестируют уже имеющиеся средства, и рассчитывать на серьёзные частные инвестиции нельзя: средства либо направлены на потребление, либо вывозятся из страны Налоговая нагрузка на экономику и планирование налоговых доходов регионального бюджета / Балтина А.М., Комарова Е.И., Троянска М.А.-Оренбург, 2007- с.95.

С таким подходом согласны многие российские экономисты, которые отвергают утверждения, что в России очень высокий уровень налоговой нагрузки и что именно налоги сдерживали экономический рост в стране в последние годы Макроэкономические и структурные аспекты налоговой реформы/ Белоусов Д.Р.-с.14. Но существуют оговорки на то, что связь между инвестициями и налогами не наблюдалась до 2004 года .

Белоусов Д.Р. говорит о том, что хотя после 2004 года взаимосвязь стала более очевидной, но это не может говорить о том, что сокращение налоговой нагрузки на бизнес - залог высоких темпов экономического развития. Так, например, низкими налогами в пределах 20 процентов, характеризуются такие страны как Грузия и Колумбия. Однако, экономического процветания там не наблюдается. Причина кроется в "институциональной ловушке" Слабость государственных институтов ведет к развитию рисков для бизнеса (распространение коррупции и так далее). Для компенсации ухудшения делового климата осуществляется уменьшение налоговой нагрузки на бизнес. Сжатие налоговых поступлений, в свою очередь, приводит к ослаблению государственных институтов..

Необходимо отметить и отрицательные черты государственного вмешательства. Мировой опыт показывает, что при увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества и увеличения ставок налогов, отмена льгот и другое) эффективность налоговой системы сначала повышается, но после достижения максимума начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как одни налогоплательщики или разоряются, или сворачивают производство, а другие находят законные и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих уплате налогов. Для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Но не это главное. Как показывают исследования, налогоплательщики, нашедшие пути отклонения от уплаты налогов, даже при возврате к "старому" уровню налогового изъятия уже не будут их платить в полном объёме. Ведь в реализацию схем уклонения были вложены денежные средства и потрачено время, поэтому налогоплательщик будет стремиться хотя бы окупить свои вложения Пансков В.Г. / Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе // Налоговая политика и практика, 2004.-№9-с.9.

Особо следует отметить, что упразднение льгот и сокращение их числа (а это опыт многих стран) тут же сопровождаются нововведениями, связанными с расширением структурного состава расходов налогоплательщика на основе включения в него затрат, якобы необходимых для устойчивого ведения и разворачивания бизнеса. Очевидно, что последние нововведения могут привести к расширению возможностей сокрытия доходов, утечки капиталов и сокращения налоговой базы.

Вторые экономисты считают, что достижение максимального экономического роста возможно достичь посредством снижения налоговой нагрузки за счёт расширения налоговых баз по ряду налогов, изменения структуры налоговой системы и перераспределения налоговой нагрузки. Высокие ставки налогов препятствуют инвестициям, поэтому следует использовать широкую базу налогообложения и устанавливать относительно низкие ставки налогов. Такой подход к реформированию налоговой системы учитывает опыт либеральных реформ в развитых странах в 80-е годы Налоговая нагрузка на экономику и планирование налоговых доходов регионального бюджета / Балтина А.М., Комарова Е.И., Троянска М.А.-Оренбург, 2007 - с.96. В правительстве РФ придерживаются именно этой политики. Согласно основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2007-2009 года меры по внесению в законодательство о налогах и сборах, направленные на дальнейшее снижение налоговой нагрузки, должны в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности.

Необходимо отметить, что не один из путей развития (повышение или понижение налоговой нагрузки) не может дать 100 процентных результатов, так как определение оптимальной налоговой нагрузки связано с множеством других, не связанных напрямую с налогами факторов:

Уровень налогового бремени может зависеть от доли участия государства в расходах населения Например, налоговая система Швеции построена таким образом, что налогоплательщик отдаёт в государственную казну 50 процентов и более своего дохода, и это не подавляет его стимулы к развитию производства. Это происходит из-за того, что государство централизованно за счёт налоговых поступлений решает многие задачи экономического и социального характера, которые в других странах налогоплательщики должны решать самостоятельно за счёт собственных средств. (оплата медицинских, образовательных, коммунальных и других услуг)

Уровень развития "налоговой дисциплины". В частности в России, по данным налоговой отчётности, только один из шести налогоплательщиков исправно платит в бюджет причитающиеся налоги По экспертным оценкам, из-за сокрытия доходов в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 20 до 30 процентов налогов. .

Влияние коэффициента собираемости Коэффициент собираемости налогов, представляет собой отношение суммы начисленных налогов и сборов к сумме поступивших налогов и сборов. налогов.

Совокупный показатель налоговой нагрузки искажается из-за существенных погрешностей измерения ВВП По разным оценкам в России, в теневом секторе производится от 25 до 40 процентов ВВП..

Помимо этого, некоторые факторы можно считать характерными для России:

Социально-экономические условия, в которых приходиться осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и платить налоги российским налогоплательщикам.

Неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в России.

Льготные налоговые режимы для организаций отдельных отраслей экономики.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что снижение налогового бремени в российской налоговой системе должно проводиться наряду с расширением налоговой базы "Российский бюджет требует постоянного роста доходных источников путём увеличения налоговых поступлений. В этом заключается и необходимость, и основная трудность установления оптимальных границ налогообложения в России" Барулин С.В. / Лафферовы эффекты в экономике современной России//Финансы, 2003. - №4 - с.35, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, дальнейшим укреплением налоговой и финансовой дисциплины, созданием благоприятных условий для функционирования легальной экономики.

3. Дополнительные налоговые стимулы развития бизнеса в России

В нашей стране существует ряд программ, цель которых стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, а также стимулировать приток инвестиций в научно-техническую сферу деятельности.

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) отличается от банковского кредита и тем более от отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей - у них разные основания для получения и цели, преследуемые кредитором.

Цель банковского кредита - извлечение прибыли банком. При это основания для получения кредита могут быть любыми, банку достаточно быть уверенным, что заёмщик способен предоставить соответствующее обеспечение и выплатить начисленные проценты.

Цель предоставления (рассрочки) по уплате налогов и сборов - недопущение банкротства налогоплательщика. При этом количество оснований для получения отсрочки (рассрочки) ограничено.

ИНК преследует цель инновационного развития экономики или выполнение организациями ряда важных социально - экономических задач, не имеющих высокой финансовой рентабельности. При этом изменение срока уплаты налога даёт возможность организации при наличии соответствующих оснований уменьшать в течение определённого срока и в определённых пределах платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой сумм уменьшения и начисления на них процентов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7