Быстрый поиск

Налоговая политика РФ как фактор экономического роста

алоги, величина которых зависит от уровня дохода.

Введение аккордного налога (T) снижает личный доход (Y) до уровня располагаемого (Y-T). Уменьшение дохода приводит к сокращению потребления:

с до ,

где С1 - уровень потребления до введения налога;

С2 - уровень потребления после введения налога;

С0 - уровень потребления при нулевом доходе;

МРС - предельная склонность к потреблению;

Y - доход;

Т - налог.

Другая, более типичная, ситуация наблюдается, когда налоговые изъятия зависят от уровня дохода. В этом случае, общая сумма налоговых выплат равна t(Y), а величина располагаемого дохода:

соответственно, потребление после введения налога (С2) составит:

Таким образом, введение налога, отражается на величине потребления, совокупном спросе и опосредованно на равновесном ВНП. Влияние введения налога на равновесный ВНП представлено на рис.5.

Рисунок 5 - Влияние увеличения налогов на объем производства (ВНП)

Первоначально, когда совокупные расходы (АD1) включали потребление на уровне С0 + МРС (Y) и инвестиции (I), экономика находилась в состоянии равновесия при ВНП, равном Y1. Введение налога (Т) снижает потребление до уровня С0 + МРС х (Y - Т), что ведет к сокращению совокупных расходов до АD2. В результате равновесный объем производства сокращается до уровня Y2.

Снижение налогов вызовет противоположный эффект - объем производства будет увеличиваться.

Подобно государственным закупкам, налоги обладают множительным, мультипликационным эффектом - если налоговые отчисления сократятся (увеличатся) на величину, то равновесный ВНП изменится на величину большую, чем.

Налоговый мультипликатор (MRT) - это коэффициент, показывающий, на сколько сократится (увеличится) равновесный ВНП при увеличении (уменьшении) налоговых платежей.

Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение, поэтому изменение ВНП в результате введения или изменения величины налогов зависит от соотношения, в котором прирост дохода распадается на потребление и сбережение.

Отсюда: налоговый мультипликатор равен отношению предельной склонности к потреблению(MPC) к предельной склонности к сбережениям(MPS):

В случае, если речь идет о пропорциональных налогах, значение мультипликатора меняется. Поскольку предельная склонность к потреблению корректируется на величину налоговой ставки, постольку и налоговый мультипликатор приобретает вид:

Итак, изменение ВНП в результате изменения налогов равно величине этого изменения, умноженной на налоговый мультипликаторАвтор общей теории мультипликатора является Джон Мейнард Кейнс.:

Подобно мультипликатору государственных расходов, налоговый мультипликатор действует в обоих направлениях.

Следует отметить, что поскольку все государственные расходы непосредственно входят в совокупный спрос, и их изменение полностью отражается на его величине, то мультипликатор государственных расходов "сильнее", больше налогового мультипликатора.

Как видно из предыдущего изложения, изменения налогов и государственных расходов действуют на экономику разнонаправлено. Тогда что же происходит при одновременном изменении налогов и государственных расходов?

Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных налогов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что равное изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного выпуска на ту же величину.

Благодаря этим вычислениям можно количественно рассчитать степень воздействия налогообложения на экономический рост в стране.

2. Анализ влияния изменений в налоговой политике на деловую активность хозяйственных субъектов
2.1. Оценка влияния изменений налоговой нагрузки на экономику РФ в 2005-2007 годах
Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельные хозяйствующие субъекты и определяется как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. На протяжении длительного времени исследовались вопросы о зависимости между уровнями налоговой нагрузки и поступлением средств в бюджеты государства, о влияние налогов на предпринимательскую активность и делались попытки определения обоснованного уровня налогообложения, установление количественной оценки показателя налогового бремени.

Интерес к показателю налоговой нагрузки не случаен, поскольку этот показатель используется для следующих задач: для разработки налоговой политики, для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах, формирования социальной политики государства, прогнозирование экономического поведения хозяйствующих субъектов.

Налоговая нагрузка рассчитана Расчет налоговой нагрузки, начиная с 2006 года, по основным видам экономической деятельности приведен в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций.

Налоговая нагрузка, характеризует определенный уровень обобществления валового внутреннего продукта, в рамках экономического анализа рассматривается как количественный показатель, который является необходимой предпосылкой совершенствования налоговых отношений.

Рассмотрим динамику налоговой нагрузки в России за 2005-2007 года (Рис.6). Если брать этот период в контексте прошлых лет (начиная с 2000), то мы сможем заметить тенденции к повышению Приложение А. Хотя в трёхлетний период в 2006 году произошло снижение налоговой нагрузки, то уже в 2007 году они превысили показатели 2005 года. Это могло произойти потому, что вклад различных налогов в совокупное налоговое бремя изменился Приложение Б. Несмотря на радикальные преобразования в системе налоговых отношений, количественные характеристики совокупных налоговых изъятий в экономике РФ подвергались лишь незначительным изменениям в рамках общего повышения. Вместе с тем, структурные параметры их динамики за годы налоговых реформ претерпели существенные изменения.

В целом за период с 2000 г. по 2007 г. наибольший вклад в увеличение налогового бремени внесли таможенные пошлины и сборы, возросшие за восемь лет на 5,51% ВВП (причём за 2005-2007 год рост составил 2,26% ВВП), преимущественно за счет экспортных пошлин на нефть. На втором месте находятся налоги за пользование природными ресурсами, обеспечившие рост фискального давления на 2,81% ВВП (0,34%ВВП за 2005-2007г). Бремя косвенного налогообложения, вопреки устоявшемуся мнению о его избыточном характере, снизилось за счет акцизов на 1,31% ВВП (снижение 0,49% ВВП за 2005-2007). НДС демонстрировал противоречивую динамику за счет ухудшения его администрирования в сфере экспортно-импортных операций, однако уменьшение его поступлений в 2006 году на 1,19% ВВП было компенсировано ростом в 2007 году на 1,23% ВВП. Что касается прямых налогов (на прибыль организаций и доходы физических лиц), то они обеспечили увеличение тяжести налогообложения на 2,0% и 1,41% ВВП соответственно (1,49% и 0,47% ВВП соответственно за 2005-2007г), несмотря на мероприятия налоговой реформы, связанные со снижением ставки налога на прибыль и отменой прогрессивной шкалы НДФЛ. В данном случае проявился эффект не только отмены всех льгот по налогу на прибыль, что послужило причиной роста эффективной налоговой ставки, но и увеличение доли прибыли и доходов населения в структуре ВВП, а также существенное повышение собираемости указанных налогов за счет упрощения их фискальной архитектуры Углубленный анализ динамики налогового бремени проведен с использованием так называемых эффективных налоговых ставок, характеризующих уровень фактического фискального давления на макроэкономические показатели формирования и использования ВВП. В соответствии с действующей методологией, следует выделять три вида налогов в зависимости от базы налогообложения: на потребление, на труд, на капитал (Приложение В). Также интересен анализ оптимальных Эффективное функционирование налоговой системы предполагает количественную идентификацию некоего равновесного объема налоговых изъятий, который не только обеспечивает государство финансовыми ресурсами, но и не оказывает выраженного искажающего воздействия на воспроизводственные процессы на уровне экономических субъектов. В качестве исходной методической базы оптимизации уровня налоговых изъятий была использована предложенная Е.В. Балацким производственно- институциональная функция, в которую, помимо традиционных параметров, в нелинейной форме включен фактор налогового бремени:

Y = a·Kt(b+ct)·Lt(d+et), где Y - валовой внутренний продукт, млн. руб.,

К - объем основных фондов (инвестиций), млн. руб., L - количество занятых в экономике, тыс. чел., t - налоговое бремя, в % к ВВП, а, b, c, d, e - коэффициенты уравнения, определяемые расчетным путем. (рассчитанных эмпирически) и фактических показателей налогового бремени в экономике РФ проведённый Бабякиной Е.А.

Таблица 2 - Показатели оптимального и фактически сложившегося бремени налоговых доходов расширенного бюджета правительства в экономике РФ в 2005-2007 г.

Показатель	Годы
	2005	2006	2007
Оптимальное налоговое бремя, максимизирующее ВВП, в% к ВВП	35,72	35,36	34,25
Фактическое налоговое бремя, в% к ВВП	36,86	36,47	37,16
Отклонение фактического бремени от оптимального, в% к ВВП	1,13	1,11	2,90