Налогообложение промышленного предприятия

. Налогообложение по пониженной 10% - ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также лекарства и изделия медицинского назначения.

Налогообложение по общей 18% - ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

1) НДС по реализации:

НБ = 360 + 108 + 150 = 618

НДС по реал. = 618 * 18/118 = 94,3 тыс. руб.

2) НДС авансы:

НБ = 128

НДС авансы = 128 * 18/118 = 19,5 тыс. руб.

3) НДС по внереализационным операциям:

НБ = 14

НДС по внереал. опер. = 14 * 18/118 = 2,1тыс. руб.

4) НДС по авансам зачтённым в налоговом периоде:

НБ = 108

НДС по авансам зачт. = 108 *18/118 = 16,5 тыс. руб.

5) НДС предъявл. поставщику:

НДС предъявл. пост. = 47,7 + 18 = 65,7 тыс. руб.

6) НДС в бюджет:

НДС в бюджет = 94,3 + 19,5 + 2,1 - (16,5 - 65,7) = 33,8 тыс. руб.

2. РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса.

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

К объектам налогообложения относятся:

· самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы);

· воздушные транспортные средства (в частности, самолеты и вертолеты);

· водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).

В Налоговом кодексе четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется в отношении:

· транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

· водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

· прочих транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъекта Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым Кодексом. Например, в соответствии с гл. 28 Кодекса автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно облагаются по ставке 5 руб. за 1 л.с., а мощность свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 30 руб.

Вместе с тем, федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки (не более чем в пять раз); устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица уплачивают самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств.

На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическим лицами, а также сроки подачи налоговой декларации определяются законодательством субъекта РФ.

Новации. С 1 января 2006 года отменен предельный срок для направления налоговых уведомлений. Транспортный налог уплачивается в зависимости от установленного регионами срока его уплаты. Для налогоплательщиков - организаций отчетными периодами признаются первый, второй и третий квартал. Законодательным органам субъектов РФ, предоставлено право не устанавливать отчетные периоды. Аналогичным образом определяется порядок уплаты авансовых платежей. Сумма авансовых платежей по налогу организации исчисляют по истечении отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. Решение об уплате или неуплате авансовых платежей принимают региональные власти. Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию, форма которой утверждается Минфином.

Расчёт годовой суммы налога:

Налог = Ставка * Мощность * коэффициент использования * количество используемых средств.

Налог ВАЗ 2106 = 7 * 70 * 5/12 * 3 = 602,7 руб.

Налог Автобус VOLVO = 48 * 218 * 1 * 1 = 10464 руб.

Налог ЗИЛ 130 = 84 * 260 * 7/12 * 1 = 12667,2 руб.

Транспортное средство	Годовая сумма налога	Авансовые платежи	По итогу года
		I кв.	II кв.	III кв.
ВАЗ 2106	602,7	163,93	245,88	245,88	245,88
Автобус VOLVO	10464	2616	2616	2616	2616
ЗИЛ 130	12667,2	-	-	-	12667,2
Итого:	23733,9	2779,93	2861,88	2861,88	15529,08

3. РАСЧЁТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётся находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ, в качестве налоговой базы признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость этих объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётся инвентаризационная стоимость указанных объектов.

Льготы. Список льгот насчитывает 14 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов, организаций уголовно - исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры.

Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно - ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственных научных центров а научных организаций различных российских академий в отношении имущества, используемых в научных целях.

Страницы: 1, 2, 3, 4