Налогообложение на предприятии

p align="left"> - остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

- количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

, (2)

где - стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

1 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

2 квартал:

тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

1.8 Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1.

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).

Таблица 1.9.1. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		43,343	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072		43,343	Итого оборот
		42,271	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.2. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017		56,989	Итого оборот
		55,972	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.3. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09		100,333	Итого оборот
		98,243	Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.

Таблица 1.10.1. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		43,343	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072		43,343	Итого оборот
		42,271	Налогооблагаемая прибыль
	10,145		Налог на прибыль

Таблица 1.10.2. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал

Дебет	Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		56,989	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017		56,989	Итого оборот
		55,972	Налогооблагаемая прибыль
	13,433		Налог на прибыль

Таблица 1.10.3. - Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие

Дебет	Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		100,333	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09		100,333	Итого оборот
		98,243	Налогооблагаемая прибыль
	23,578		Налог на прибыль

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6