Налогообложение на предприятии
Налогообложение на предприятии
1. Налоговые расчеты и отчетности
Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы - по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).
Таблица 1.2 - Баланс организации на начало года
Актив | тыс. руб. | Пассив | тыс. руб. | |
| Основные фонды (сч. 01 - сч. 02) | 200 | Уставный капитал (сч. 80) | 800 | |
| Нематериальные активы (сч. 04 - сч. 05) | 200 | |||
Денежные средства (сч. 51) | 400 | |||
Баланс | 800 | Баланс | 800 |
При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169.
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:
По 1 кварталу:
тыс. руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
тыс. руб.
По 2 кварталу:
тыс. руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
тыс. руб.
Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 и таблица 1.3.2).
Таблица 1.3.1 - Материалы (счет 10) 1 квартал
Дебет | Кредит | Примечание | |
32,2 | Оприходованы материалы на складе | ||
25 | Материалы отпущены в производство | ||
32,2 | 25 | Итого оборот | |
7,2 | Сальдо |
Таблица 1.3.2 - Материалы (счет 10) 2 квартал
Дебет | Кредит | Примечание | |
7,2 | Остаток на начало квартала | ||
21,19 | Оприходованы материалы на складе | ||
15 | Материалы отпущены в производство | ||
28,39 | 15 | Итого оборот | |
13,39 | Сальдо |
1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй - 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.
Таблица 1.4.1. - Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале
Период | Численность по категориям персонала, чел. | Расчет | Всего, чел. | ||
штатные | совместители | ||||
Январь | 57 | 5 | 57+0,5*5 | 59,5 | |
Февраль | 54 | 0 | 54 | ||
Март | 60 | 0 | 60 | ||
Всего: | 173,5 | ||||
Среднесписочная численность | 173,5:3 | 58 |
Таблица 1.4.2. - Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале
Период | Численность по категориям персонала, чел. | Расчет | Всего, чел. | ||
штатные | совместители | ||||
Апрель | 58 | 0 | 58 | ||
Май | 56 | 0 | 56 | ||
Июнь | 61 | 0 | 61 | ||
Всего: | 175 | ||||
Среднесписочная численность | 175:3 | 58 |
Таблица 1.4.3. - Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии
Период | Численность по категориям персонала, чел. | Расчет | Всего, чел. | ||
штатные | совместители | ||||
Январь | 57 | 5 | 57+0,5*5 | 59,5 | |
Февраль | 54 | 0 | 54 | ||
Март | 60 | 0 | 60 | ||
Апрель | 58 | 0 | 58 | ||
Май | 56 | 0 | 56 | ||
Июнь | 61 | 0 | 61 | ||
Всего: | 348,5 | ||||
Среднесписочная численность | 348,5:6 | 58 |
