Налогообложение на предприятии
p align="left">Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
Полугодие:
тыс. руб.
Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее - налога) НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл. 24., зачисляемого в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):
1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
Полугодие:
тыс. руб.
Таблица 1.5 - Ставки ЕСН НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 241, п.1
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб | Федеральный бюджет, % | Фонд социального страхования Российской Федерации, % | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого, % | ||
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, % | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, % | |||||
До 280000 | 20,0 | 3,2 | 0,8 | 2,0 | 26,0 |
Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ - организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13% НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1.
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:
1 квартал:
тыс. руб.,
2 квартал:
тыс. руб.,
Полугодие:
тыс. руб.,
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.
Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:
1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
Полугодие:
тыс. руб.
1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:
тыс. руб.
Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.05:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.06:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.07:
тыс. руб.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, за месяц - 0,42%:
тыс. руб.
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:
тыс. руб.
Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица 1.6.2)
Таблица 1.6.1. - Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.№, наименование счета | Стоимость, тыс. руб. | ||||
1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | ||
01 Основные средства | 200,000 | 200,000 | 200,000 | 200,000 | |
02 Амортизация основных средств | - | 3,340 | 6,680 | 10,020 | |
01-02 Остаточная стоимость | 200,000 | 196,660 | 193,320 | 189,980 | |
04 Нематериальные активы | 200,000 | 200,000 | 200,000 | 200,000 | |
05 Амортизация нематериальных активов | - | 0,840 | 1,680 | 2,520 |
№, наименование счета | Стоимость, тыс. руб. | ||||
1.01 | 1.05 | 1.06 | 1.07 | ||
01 Основные средства | 189,980 | 189,980 | 189,980 | 189,980 | |
02 Амортизация основных средств | - | 3,340 | 6,680 | 10,020 | |
01-02 Остаточная стоимость | 189,980 | 186,640 | 183,30 | 179,96 | |
04 Нематериальные активы | 189,980 | 189,980 | 189,980 | 189,980 | |
05 Амортизация нематериальных активов | - | 0,840 | 1,680 | 2,520 |
1.4 Расчет фактической себестоимости продукции
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 1.7.1, таблица 1.7.2 и таблица 1.7.3), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».
Таблица 1.7.1. - Затраты на производство продукции в 1 квартале
№ п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. | |
1. | Материалы | 25,000 | |
2. | Зарплата | 400,2 | |
3. | ЕСН | 104,052 | |
4. | Износ основных средств | 10,02 | |
5. | Износ нематериальных активов | 2,52 | |
Итого | 541,792 |
