Налогообложение и тенденции налоговой политики
Налогообложение и тенденции налоговой политики
66
Филиал Санкт-Петербургского государственного инженерно-экономического университета в г. Череповце
Кафедра «Финансы и кредит»
Курсовая работа
По дисциплине «Финансы»
Тема: «Налогообложение и тенденции налоговой политики»
Череповец,
2009
- Содержание
- Введение
- 1. Налоги. Налоговые системы
- 1.1 Налоги как экономическая категория
- 1.2 Виды налогов. Налоговая классификация
- 1.3 Налоговые системы, принципы их построения и функции
- 1.4 Эффективность и оптимизация налогообложения
- 1.5 Налоговое администрирование
- 2. Основные налоги. Анализ поступлений в бюджет РФ
- 2.1 Этапы формирования современной налоговой системы в России
- 2.2 Особенности исчисления основных налогов
- 2.2 Анализ поступлений основных налогов в бюджетную систему РФ
- 3. Налоговая политика в условиях кризиса
- 3.1 Определение налоговой политики на ближайшие годы
- 3.2 Международный опыт налоговой политики
- 3.3 Эффективность противоциклического налогового стимулирования экономической активности
- 3.4 Необходимые меры в области налоговой политики в Российской Федерации
- Заключение
- Список используемой литературы
Введение
Темой данной курсовой работы является «Налогообложение и тенденции налоговой политики». Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов, возложение на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы для обеспечения функций государства в интересах всего общества. В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования. Налоговые системы используются как действенный инструмент реализации финансово-экономической политики государства. С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряется или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения.
Актуальность темы и ее теоретическая и практическая значимость обусловили выбор направления исследования, цели и задачи работы, ее объект и предмет.
Объектом исследования являются различные виды налогов, современные налоговые системы, налоговая политика Российской Федерации в общем и в условиях кризиса.
Предметом исследования является принципы построения налоговых систем, поступление основных налогов в бюджет, а также направление дальнейшего реформирования налоговой системы в сложных условиях, обусловленных экономическим кризисом, бюджетным дефицитом и высокой инфляцией.
Цель данного исследования состоит в том, чтобы всесторонне изучить особенности налогообложения в России в период реформирования налоговой системы, выявить проблемы и определить тенденции ее дальнейшего развития. Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:
-раскрыть сущность понятия налогов, налоговых систем и принципы их построения, показать важность налогового администрирования;
-проследить этапы развития современной налоговой системы, исследовать механизм исчисления основных видов налогов;
-проанализировать поступления основных видов налогов в бюджет в течение последних лет;
-показать состояние налоговой системы на современном этапе в условиях экономического кризиса и выработать рекомендации по решению существующих проблем и предотвращению их в перспективе.
1. Налоги. Налоговые системы
1.1 Налоги как экономическая категория
Ни одно государство не может существовать без налогов. Они отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.
Налоговый кодекс РФ (ст.8) так определяет налоги:
«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.»
В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действии органами власти и местного самоуправления.
Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены развитием общественного разделения населения но социальные группы, появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений, а также возникновением государственного аппарата.
Участвуя в мобилизации валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД) для казны государства, налоги возникают и функционируют на второй фазе процесса производства - фазе перераспределения, и следовательно, они входят в систему производственных отношений.
Налоги отражают определенную сторону объективной экономической действительности, т.е. выступают в роли экономической категории, выражающей реально существующие отношения, тесно связанные посредством распределения с процессом производства и изъятия части ВВП и НД для государства.
Выступая экономической категорией, налоги объективны и воспринимаются как отчужденная доля собственности индивидуума в денежном выражении в пользу государства. В то же время субъективное начало налогов проявляется в том, что властные органы могут изменить тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Следовательно, налоги выступают и как финансовая категория и находиться во взаимосвязи с другими финансовыми категориями. С одной стороны, они выражают общие свойства всех финансов (участвуют в формировании денежных фондов, выступают контрольным инструментом и т.п.) и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом, а с другой - имеют собственные отличительные признаки, которые выделяют их из общей совокупности финансовых отношений. Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным числом налогоплательщиков, регулируемые налоговым законодательством.
Как часть единого процесса воспроизводства, специфическая форма производственных отношений налоги формируют их общественное содержание; как часть распределительных отношений общества - отражают закономерности производства, как участники перераспределительного процесса - обеспечивает государство финансовыми ресурсами.
Материальная основа налогов - реальная сумма денежных средств общества, мобилизуемая государством. При перераспределении ВВП и НД налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть стоимости, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Централизованный фонд финансовых ресурсов, сформированный главным образом за счет налогов, становится собственностью государства и используется для военно-политических и социально-экономических мероприятий.
Принудительность (обязательность) является отличительным признаком налогов. Также таким признаками являются и безвозмездность и безэквивалентность.
Уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме, хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом на получение бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости.
Налоги, как правило, не содержат также и целевого характера их использования. Основная их масса не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль.
Важнейшей задачей является достижение соответствия между видимыми формами (субъективной стороной) налогов и их объективным содержанием. Страны, которые осуществляют переход к рыночной экономике, в основном утратили опыт рыночного регулирования и ориентируются на опыт развитых стран с установившимися рыночными отношениями. Но прямое копирование зарубежного опыта нежелательно и полностью невозможно, потому что существуют значительные различия в социально-экономических и налоговых системах стран. В каждой стране имеются свои национальные особенности, которые на практике не менее важны чем общие тенденции развития. Национальные особенности и традиции проявляются во всех основных параметрах и структурных соотношениях налоговых систем, наиболее важное значение из которых имеют: видовой, в том числе количественный, состав налогов; структура налоговой системы; принципы ее организации и выполняемые функции; системы налоговых льгот и преференций.
