алог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по продаже товаров, которые были вывезены налогоплательщиком за пределы таможенной границы Украины. Например, нулевая ставка применяется при поставке для заправки морских или океанских судов, которые используются для спасения или предоставления помощи в нейтральных или территориальных водах других странПорядок исчисления и уплаты налога. Основой начисления НДС является разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков, а также стоимость, связанная с собственным производственным процессом.В момент продажи товаров (работ, услуг) плательщик обязан выдать потребителю налоговую накладную установленной формы. Налоговая накладная должна содержать отмеченные отдельными строками следующие элементы:- порядковый номер налоговой накладной;- дату выписывания налоговой накладной;- название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик НДС;- налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);- местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик НДС;- описание товаров (работ, услуг) и их количество;- полное название получателя;- цену продажи без учета налога;- ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;- общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Она составляется в двух экземплярах в момент возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). Налогоплательщики должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств с уплаты налогов.Для операций, которые облагаются налогом и освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной. Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога или предусматривает его уплату в другом, чем определено этим Законом, порядке, теряют право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой период.Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В случае нарушения продавцом порядка выписывания налоговой накладной по требованию покупателя, покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением к органу государственной налоговой службы по своему местонахождению.Налоговая накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не превысил двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов.Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика, как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные деньги - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой кассы - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;- или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком. Например, акт приема-передачи выполненных работ.Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных операций считается любое из событий, которое наступило раньше:- либо дата отгрузки налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком;- или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документов, которая удостоверяет факт получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении бартерных операций с нерезидентами считается дата события, которая состоялась первой:- или дата оформления вывозной (экспортной) таможенной декларации, которая удостоверяет вывоз товаров налогоплательщиком, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт предоставления товаров (работ, услуг);- или дата оформления ввозной (импортной) таможенной декларации, которая удостоверяет получение товаров налогоплательщиком, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт получения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком.Закон также определяет дату возникновения налоговых обязательств при продаже товаров (валютных ценностей) или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования; при продаже товаров, которое осуществляется с помощью кредитных или дебетовых карточек, дорожных коммерческих, персональных или других чеков; в случае продажи товаров за счет бюджетных средств; при ввозе товаров является дата оформления ввозной таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, что подлежит уплате, а также дату возникновения налоговых обязательств при других операциях.Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, оплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации. Дата возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит определяется по первому из событий:- либо дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответственного счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков:- либо дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).Уплата налога осуществляется не позже двадцатого числа месяца, которое наступает за отчетным периодом.Суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.В случае, когда по результатам отчетного периода сумма, определенная этим способом имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после подачи декларации. Таким образом, бюджетное возмещение - сумма, которая подлежит возврату налогоплательщику из бюджета в связи с избыточной уплатой налога.Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период. По желанию налогоплательщика сумма бюджетного возмещения может быть полностью или частично зачислена в счет платежей по этому налогу. Такое решение налогоплательщика отображается в налоговой декларации. Осуществление возмещения путем уменьшения платежей по другим налогам, сборам (обязательным платежам) не позволяется.Суммы, которые не возмещены налогоплательщику в течение месяца, считаются бюджетной задолженностью, на сумму которой начисляются проценты на уровне 120 процентов от учетной ставки НБУ, установленной на момент её возникновения, в течение срока её действия, включая день погашения.Порядок возмещения НДС утвержден совместным приказом ГНА Украины и Главного управления Государственного казначейства Украины от 2 июля 1997 года.Налоговые периоды устанавливаются в зависимости от объема налогооблагаемых операций (работ, услуг) за предыдущий календарный год. Налоговый период в календарный месяц установлен, если объем операций по продаже товаров (работ, услуг) превысил 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан.Налогоплательщики, которые имеют объем операций по продаже меньший, чем 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, могут применять за своим выбором налоговый период, который равен календарному месяцу или кварталу.В течение календарного года позволяется замена квартального налогового периода на месячный с начала любого квартала текущего года. Заявление о такой замене предоставляется налогоплательщиком органу государственной налоговой службы за один месяц до начала квартала. Обратные изменения в течение одного календарного года не позволяются.Налогоплательщики несут ответственность за достоверность и своевременность вычисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.
Тема 6. Налог на прибыль1. Основные понятияНалогообложение прибыли предприятий осуществляется на основании Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями).Налог на прибыль взимается в процессе приобретения и расходования материальных благ и является примером прямого дохода с совокупного дохода.Плательщиками налога на прибыль предприятий являются:- из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за её границами, а также филиалы, отделения и другие подразделения, которые не имеют статуса юридического лица и расположены на другой территории;- из числа нерезидентов - физические и юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения в Украине, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или иммунитет согласно законам или международным договорам Украины.В отдельные группы выделены такие категории налогоплательщиков, как:- предприятия железнодорожного транспорта на прибыль, полученную от хозяйственной и другой деятельности;- Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных);- Учреждения пенитенциарной системы и их предприятия, которые используют труд спецконтингента.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
