компетенция - установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой АРК и сельскими, поселковыми, городскими советами;- единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением налогоплательщика и сбора, объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора, налогового периода, ставок налога и сбора, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;- доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков.
3. Система налоговых органов УкраиныСистема налоговых органов включает несколько довольно разветвленных структур. Можно выделить систему налоговых органов в широком и узком смысле слова.Налоговые органы в узком смысле слова идентичны системе налоговых инспекций и осуществляют контроль только за поступлением в бюджет налоговых платежей. Налоговые органы в широком смысле слова контролируют поступление в бюджет всех отчислений, которые законодатель включает в налоговую систему, как совокупность налогов, сборов, платежей. В данном случае система налоговых органов охватывает не только налоговые инспекции, но и таможенные органы, органы казначейства, налоговую милицию. Такая структура предполагает совмещение двойственной дифференциации: налоговые инспекции обеспечивают поступление средств от налогов; органы таможенного комитета - от таможенных пошлин; органы казначейства контролируют формирование обязательных фондов. С другой стороны, если эти три структуры обеспечивают взимание налогов, сборов и платежей в ситуациях, когда плательщики вносят их в срок и в необходимых размерах, то органы налоговой милиции организуют взыскание необходимых платежей, когда плательщик нарушает определенную норму и необходимы меры государственного принуждения.Фактически систему органов налоговых органов можно разделить на две группы:- непосредственные налоговые органы (налоговые инспекции и налоговые милиции) - органы, основная деятельность которых связана с обеспечением налоговых поступлений;опосредствованно налоговые органы (таможенные органы, органы казначейства) - органы, которые наряду со своей основной деятельностью обеспечивают поступления от платежей, оставляющих основу налоговой системы.
Государственная налоговая администрация.Основное место в системе налоговых структур занимают налоговые администрации (до 1996 года - налоговые инспекции). Государственная налоговая инспекция Украины была создана в 1991 году в соответствии с Законом Украины “О государственной налоговой службе”. Ее главной задачей являлось осуществление контроля соблюдения законодательства о налогах, правильностью, полнотой и своевременностью начисления и выплаты в бюджет налогов, сборов и платежей.ГНС Украины состояла из Главной государственной инспекции Украины, государственных налоговых инспекций Республики Крым, областей, районов, городов, районов в городах. Государственная налоговая служба действовала при Министерстве финансов и была подчинена ему. Затраты на её содержание финансировались из государственного бюджета. Государственные налоговые инспекции являлись юридическими лицами, имели самостоятельные счета в банках и самостоятельные сметы затрат. Основными чертами ГНИ (в последствии ГНА) были:- независимость контроля соблюдения законодательства о налогах;- четкая централизация системы налоговых органов в соответствии с вертикальной структурой подчиненности;- единство системы контроля в отношении различных плательщиков, регионов, видов налогов и сборов.Функциями ГНИ (в последствии ГНА) являются:- учет налогоплательщиков;контроль выполнения плательщиками налогового законодательства;- обеспечение бухгалтерского учета;- утверждение форм расчетов и отчетности;- разработка направлений, форм и методов налоговых проверок и их осуществление;- применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства.Права ГНИ (ГНА):- осуществление проверок документации, отчетов и т.д.:- получение от юридических и физических лиц необходимых сведений и справок:- осмотр помещений, необходимый при осуществлении налоговых проверок: изъятие у плательщиков необходимых документов:- приостановление операций: применение финансовых санкций и административных штрафов.22 августа 1996 был подписан Указ Президента Украины “Об образовании Государственной налоговой администрации Украины и местных государственных налоговых администраций”. В соответствии с ним на базе ликвидируемых органов налоговых инспекций была создана Государственная налоговая администрация Украины и соответственно государственные налоговые администрации в АРК, областях, городах, районах, и районах в городах.ГНА Украины является центральным органом исполнительной власти, возглавляемым Председателем, который по должности является министром. Председатели государственных налоговых администраций в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе назначаются и освобождаются Президентом Украины.Главными задачами ГНА Украины являются:- контроля соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и уплаты налогов:- принятие решений по наложению финансовых санкций и административных штрафов:- принятие нормативных и методических документов по вопросам налогообложения.В соответствии с Указом, подразделения Министерства внутренних дел Украины по борьбе с преступным сокрытием доходов от налогообложения, были подчинены ГНА Украины.
Система таможенных органов в Украине.Деятельность таможенных органов в Украине регламентируется рядом нормативных актов. Таможенное дело в Украине включает в себя установление порядка и организацию перемещения через таможенную границу товаров и предметов, обложение пошлиной, оформление, осуществление контроля и других мероприятий относительно реализации таможенной политики в Украине. Таможенное дело осуществляется непосредственно таможенными органами, составляющими единую республиканскую систему, состоящую из Государственного таможенного комитета Украины и таможни Украины. ГТК Украины создается Кабинетом Министров Украины. Положения о ГТК утверждаются Верховной Радой Украины. Создание, реорганизация и ликвидация таможен Украины производятся ГТК Украины.Таможенные органы Украины реализуют следующие задачи;- защита экономических интересов Украины;- контроль соблюдения таможенного законодательства;- использование средств таможенно-тарифного и внетарифного регулирования при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Украины;- совместно с Национальным Банком Украины контроль валютных операций;- борьба с контрабандой и другими нарушениями таможенных правил.3.3 Органы Государственного казначействаС середины 1995 года на территории Украины действуют органы государственного казначейства. Государственное казначейство является системой органов государственной исполнительной власти и действует при Министерстве Финансов. Государственное казначейство состоит из Главного управления и его территориальных органов на уровне областей, городов, районов.Функции ГК:- организация и контроль исполнения Государственного бюджета Украины;- организация управления бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;- ведение учета кассового исполнения государственного бюджета;- осуществление управления государственным внутренним и внешним долгом;- распределение между бюджетами отчисления от общественных налогов. Сборов и обязательных платежей;- контроль поступления и использования государственных внебюджетных средств.
Органы налоговой милиции.Особое место в системе налоговых органов занимают органы налоговой милиции. Налоговая милиция является специфическим правоохранительным органом, обеспечивающим экономическую безопасность государства при поступлении налоговых платежей в бюджет в внебюджетные фонды. Если деятельность налоговых администраций связана с взиманием налогов, то налоговая милиция осуществляет взыскание налоговых платежей.Основными задачами, стоящими перед органами налоговой милиции являются:- предупреждение и пресечение налоговых правонарушений, в первую очередь преступлений;- предупреждение и пресечение правонарушений в системе налоговых органов.Обязанности органов налоговой милиции состоят:- в выявлении налоговых правонарушений и их предупреждении (осуществление оперативно-розыскных мероприятий, проверка информации и т.п.)- охране налоговых органов (гарантия безопасности работников всех налоговых органов);- во взаимодействии с правоохранительными и иными налоговыми органами.Права органов налоговой милиции:- выявление и пресечение налоговых правонарушений (проверка налогоплательщиков и помещений, получение информации и объяснений у граждан и т.п.);- использование мер принуждения (приостановление операций налогоплательщиков, применение административного задержания, применение оружия и специальных средств);- изменения вследствие выявленных правонарушений (требования и контроль их выполнения по отношению к нарушению законодательства и т.д.);- наложения взысканий (применение санкций за налоговые правонарушения, наложение административных штрафов).
Тема 2. Классификация налогов1. Элементы налогаПонятие налога следует рассмотреть с точки зрения совокупности определенных составляющих его элементов. Только наличие всех предусмотренных законодательством элементов налога влечет за собой обязанность налогоплательщика по уплате налога.Выделяют следующие десять элементов налога:
- налоговая норма - общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом. Зачастую налоговая норма представлена налоговым законом;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5